Оплата вересневої відпустки у серпні: строки нарахування, сплата податків та відображення в додатках 4ДФ і Д1 (аудіоверсія)

Строки виплати та нарахування

Відповідно до ч. 5 ст. 115 КЗпП та ч. 1 ст. 21 Закону про відпустки, заробітна плата за весь час відпустки виплачується працівникові до початку відпустки. Виплата 31.08.2026 року для відпустки, що розпочинається 02.09.2026 року, повністю відповідає цим нормам.

Підприємство самостійно визначає в обліковій політиці порядок відображення перехідних виплат (ст. 8 Закону про бухоблік). Нарахування відпускних за вересень у вересні (01.09.2026) узгоджується з нормами пп. 1.6.1 Інструкції №5, згідно з якими суми нарахувань за час відпусток розподіляються пропорційно до часу, що припадає на дні відпустки у відповідному місяці.

Під час виплати відпускних 31.08.2026 р. необхідно одночасно сплатити: ПДФО (18%), ВЗ (5%) та ЄСВ (22% (або 8,41% для осіб з інвалідністю)).

Відображення в єдиній звітності

Оскільки виплата відбулася у серпні, а нарахування — у вересні, показники між графами нарахування та виплати будуть розподілені між двома звітними місяцями (серпнем та вереснем).

Додаток 4ДФ

Відпускні відображаються у складі загальної суми заробітної плати за ознакою доходу «101»:

У 4ДФ за серпень 2026 року (місяць фактичної виплати):

• Графа 3а — зазначається заробітна плата за серпень (без урахування вересневих відпускних, оскільки вони ще не нараховані в бухобліку);
• Графа 3 — фактично виплачена сума зарплати за серпень + сума нарахованих до виплати вересневих відпускних (брутто);
• Графи 4а та 5а — суми податків тільки із серпневої зарплати;
• Графи 4 та 5 — фактично сплачені податки (із зарплати за серпень + із виплачених вересневих відпускних).

У 4ДФ за вересень 2026 року (місяць нарахування)

• Графа 3а — зарплата за вересень + нараховані 01.09.2026 відпускні;
• Графа 3 — лише виплачена зарплата за вересень (сума відпускних сюди не включається, бо її вже відображено у графі 3 за серпень);
• Графи 4а та 5а — нараховані податки з усього доходу вересня (зарплата + відпускні);
• Графи 4 та 5 — сплачені податки (без податків з відпускних, які вже пройшли у звіті за серпень).

Додаток Д1

Оскільки нарахування за субрахунком 661 проводиться 01.09.2026 року, сума відпускних відображається у Додатку Д1 за вересень 2026 року:

• Графа 09 (Код типу нарахувань) — «10» (відпускні);
• Графа 10 (Місяць та рік) — «092026»;
• Графи 16 та 17 — нарахована сума відпускних;
• Графа 20 — сума нарахованого ЄСВ (нарахована сума відпускних × 22%).

Висновки

• Виплата відпускних до початку відпустки та нарахування на початку місяця відповідають законодавству за умови сплати податків у день виплати;
• У додатку 4ДФ сума виплати відпускних відображається у місяці виплати (серпень), а нарахування доходу та ПДФО — у місяці нарахування (вересень);
• У додатку Д1 відпускні за вересень відображаються у звітності за вересень із зазначенням місяця нарахування.