Оплата послуг реклами у Facebook через підзвітну особу
ТОВ користується послугами реклами у Facebook. Оплату здійснює через гривневу корпоративну карту. В якій валюті оформлювати авансовій звіт? Які проведення потрібно здійснити для проведення взаєморозрахунків з Facebook через підзвітну особу? Чи потрібно платити податок на репатріацію - 20% з кожного списання по рекламі Facebook?
Оплата за допомогою корпоративної платіжної картки
Згідно з пп. 2 пп. 109 Положення №5 юрособам з КПК дозволено здійснювати розрахунки за одним зовнішньоекономічним договором (контрактом) в один операційний день, операція за яким не перевищує незначний розмір.
Незначний розмір валютної операції – це розмір валютної операції (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на дату здійснення операції), який є меншим за розмір, передбачений ст. 20 Закону "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (пп. 2 п. 2 Положення №2).
Незначний розмір валютної операції — це розмір операції (в еквіваленті за офіційним курсом НБУ), який є меншим ніж 400 тис. грн.
Тож за допомогою корпоративної картки дозволено здійснювати розрахунки за одним ЗЕД-договором за один операційний день на суму до 400 тис. грн. Аналогічна думка зазначена у листі НБУ від 21.06.2019 р. №40-0006/32346.
З 1 квітня 2023 року набув чинності Закон № 2888-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг», який виклав в новій редакції пп. 170.9 ПКУ, який визначає порядок оподаткування суми надміру витрачених коштів/електронних грошей, отриманих на відрядження або під звіт, не повернутої у встановлений строк.
Тож, до 1 квітня після оплати послуг підзвітна особа мала би подати авансовий звіт, складений у валюті, оскільки, оплата реклами здійснена у валюті, хоч і з гривневої картки, алеоплата проводиться в гривні за курсом НБУ на дату оплати.
З 1 квітня 2023 р. авансовий звіт подавати не потрібно, якщо не було надміру витрачених коштів. В даному випадку їх немає, тому підтвердними документами будуть виписка банку з рахунку, до якого емітовано картку, та відповідна квитанція від постачальника послуг.
Облік
У бухгалтерському обліку витрати на рекламу належать до витрат на збут і їх списують на 93 рахунок в тому періоді, в якому було здійснено витрати. Якщо оплата була за кілька місяців (авансом), тоді всю суму одразу відносять на дебет 39 рахунку, а потім списують частинами на 93 рахунок.
Приклад. Працівник оплатив за допомогою гривневої КПК послуги реклами у Facebook в сумі $5000. Курс НБУ на дату оплати — 36,5686 грн./$, що еквівалентно 182843,00 грн.Комісія банку за купівлю валюти становить 300 грн.
Таблиця
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн |
|
|
|
|
Дт |
Кт |
|
|
1 |
Перераховано грошові кошти з основногорахунку на той рахунок, до якого емітована картка. Якщо картка емітована до основного рахунку, цей запис не робиться |
311/рахунок з КПК |
311/основний рахунок |
200000,00 |
|
2 |
Сплачено карткою вартість послуг реклами Facebook (курс НБУ — 36,5686 грн./$) |
372 |
333 |
$5000 182843,00 |
|
3 |
Заблоковано банком кошти для купівлі валюти |
313/2 |
313/1 |
183000,00 |
|
4 |
Списано кошти для купівлі валюти |
333 |
313/2 |
$5000 182843,00 |
|
5 |
Списано комісію банку за купівлю валюти |
92 |
313/2 |
300,00 |
|
6 |
Розблоковано залишок гривень на рахунку |
313/1 |
313/2 |
157,00 |
|
7 |
На підставі виписки банку відображено дебіторську заборгованість Facebook за послугами реклами за курсом НБУ 36,5686 грн./$ |
371 |
372 |
$5000 182843,00 |
|
8 |
Нараховано ПЗ з ПДВ з послуг нерезидента ($5000 х 36,5686 грн./$ х 20 %), складено ПН |
643 |
641 |
36568,60 |
|
9 |
Отримано послуги реклами від Facebook (на підставі сформованих квитанцій про здійснення рекламних операцій і самоакта) |
93 |
632 |
$5000 182843,00 |
|
10 |
Проведено взаємозалік |
632 |
371 |
$5000 182843,00 |
|
11 |
Зареєстровано ПН на послуги нерезидента, отримано право на ПК з ПДВ |
641 |
643 |
36568,00 |
Податок з доходів нерезидентів
Починаючи з 1 січня 2022 року податок з доходів нерезидентів більше не потрібно сплачувати в даному випадку.