Облік та оподаткування втрати дизпалива при транспортуванні на власний підрозділ
Підприємство на загальній системі оподаткування втратило 100 л дизельного палива через розгерметизацію бочки під час транспортування до відокремленого підрозділу, для власних потреб, що підтверджено актом комісії. Як відобразити списання втраченого палива в бухобліку? Чи виникає ПЗ з ПДВ? Чи впливає ця операція на податок на прибуток?
Зазначені втрати не є втратами в межах норм природного убутку, а отже, списуються на субрахунок 947 (див. пп. 5.7 Методрекомендацій №2): Дт 947 Кт 203.
Оскільки зазначені втрати використані в операціях, що не є господарською діяльністю, потрібно нарахувати компенсуюче ПДВ за пп. «г» п. 198.5 ПКУ на вартість придбання палива (див. пп. 189.1 ПКУ), за умови, що паливо придбавалося з ПДВ. Нарахування ПДВ відображається проводкою: Дт 947 Кт 641. Про те, як скласти ПН в цій ситуації, можна почитати тут.
Податкових різниць для цієї ситуації ПКУ не встановлює, тому вартість списаного пального в загальному порядку зменшує фінрезультат до оподаткування, який є основою для розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток.