Облік роялті, отриманого від нерезидента
Підприємство надало нерезиденту послугу, отримавши роялті. Кошти від нерезидента, отримані за мінусом сплаченого нерезидентом податку. Нерезидент надав довідку про суму сплаченого податку, але підприємство не може зарахувати цю суму податку, бо має збитки. Як цю суму податку відобразити в обліку?
Про особливості обліку, оподаткування у випадку сплати податку нерезидентом ми детально писали тут та тут.
В даній ситуації бухгалтерські проведення можуть бути такими:
- Дт 373 Кт 719 – нараховане роялті;
- Дт 719 Кт 641н – утримано податок, сплачений нерезидентом;
- Дт 641н Кт 373 – зменшена заборгованість на суму податку, сплаченого нерезидентом.
Таким чином, на суму сплаченого нерезидентом податку, який не зараховуватиметься у зменшення податку, сплаченого в Україні, фактично зменшується отримана сума доходу.
Ми навели власний погляд щодо обліку податку. Але в Україні державним органом, що регулює питання методології бухгалтерського обліку, є Мінфін (див. ч. 2 ст. 6 Закону про бухоблік). Тому для уникнення непорозумінь для вирішення цього питання може бути доречним звернутися до Мінфіну.