Облік пошкодженого імпортного товару: ПДВ та податок на прибуток
Підприємство отримало імпортний товар, пошкоджений під час транспортування (намокання). На 31.07.2025 р. пред'явлено претензію перевізнику на 107 тис. грн. На 07.10.2025 р. отримано страхове відшкодування 48 тис. грн. Товар обліковується на складі, планується його відновлення та подальший продаж. Що з податком на прибуток та ПДВ (податковий кредит, податкові зобов'язання, ПН) при частковому відновленні та продажу товару? Які наслідки некоригування ПК та нереєстрації ПН у разі неможливості відновлення? Яке відображення претензії та відшкодування у бухобліку?
Про коригування податкового кредиту згідно із пп. 198.5 ПКУ може йти мова лише у випадку не використання товару у господарській діяльності. Тобто, якщо цей товар буде списано з обліку як зіпсований. У випадку ж відновлення товару та його подальшого продажу ніяких коригувань щодо ПДВ проводити не потрібно. Якщо товар буде частково відновлено та реалізовано, а частково списано, то «умовний» ПДВ нараховується лише щодо списаного товару.
Сума отриманого страхового відшкодування включається до доходу за бухобліком (і, відповідно, для обчислення податку на прибуток). ПДВ на таку суму не нараховується.
В бухобліку претензії відображаються за субрахунком 374 "Розрахунки за претензіями":
- пред’явлення претензії: Дт 374 – Кт 685;
- при визнанні претензії контрагентом робиться проведення: Дт 685 – Кт 715;
- погашення претензії відображається проведенням: Дт 311 – Кт 374.