Облік і оподаткування короткострокової безвідсоткової позики (поворотної фіндопомоги) під заставу

Бухгалтерський облік

Щодо позики.

Отримана безвідсоткова короткострокова позика відображається на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»:

• Дт 311, 301 Кт 685.

Причому короткострокова заборгованість не дисконтується. Дисконтуються тільки довгострокові зобов’язання (див. п. 9 НП(С)БО 11).

Повернення позики відображається проводкою:

• Дт 685 Кт 311, 301.

Облік наданої застави.

Надання заставного забезпечення відображається на забалансовому рахунку 05 «Гарантії та забезпечення надані» за заставною вартістю майна. При цьому заставлене майно з балансу не списується. При поверненні позики і звільнення заставного майна застава списується з забалансового рахунку.

Оподаткування

Єдиний податок групи 3.

Отримана позика (поворотна фіндопомога) не оподатковується єдиним податком, якщо поверненя протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (див. пп. 3 п. 292.11 ПКУ).

Якщо ж в цей строк позика не буде повернена, вона включається до складу оподатковуваного доходу.

Податок на прибуток.

Отримання і повернення позики не впливає на оподаткування цим податком, якщо позика повернена.

Податок на додану вартість.

Операції з отримання і повернення безвідсоткових позик (поворотної фіндопомоги) не підпадають під визначення операцій постачання товарів або послуг, а тому не оподатковуються ПДВ.