Облік часткового погашення боргу, який було списано
Підприємство у 2009 році надало фіндопомогу іншому підприємству. Оскільки це останнє збанкрутувало і знаходилося в стадії ліквідації, після подання позову до суду, у 2012 році заборгованість списали з балансу та відобразили на позабалансовому субрахунку 071. Але у 2023 р. підприємство отримало часткове погашення цього боргу. Які особливості бухгалтерського обліку, оподаткування?
Відповідно до Інструкції № 291 дебіторська заборгованість остаточно списується з субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» після надходження суми в порядку відшкодування з одночасними записами за дебетом рахунків 30 «Готівка», 31 «Рахунки в банках» чи інших рахунків обліку активів і кредитом субрахунку 716 «Відшкодування раніше списаних активів» або у зв'язку з закінченням строку обліку такої заборгованості.
Таким чином, отримання часткового погашення боргу на банківський рахунок відображається проводками:
- Дт 311 Кт 716 – 81 063 грн (отримання часткового відшкодування боргу);
- Кт 071 – 81 063 грн (списання суми частково відшкодованого боргу з позабалансового обліку).
Сума частково відшкодованого боргу збільшує фінрезультат до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ).
ПДВ не нараховується, тому що така операція не є операцією постачання товарів, послуг.