Нюанси оподаткування продажу земельної ділянки ТОВ – платником ЄП ІІІ групи з ПДВ
ТОВ – платник ЄП ІІІ групи з ПДВ має на балансі земельну ділянку та будівлю на ній. Планується продаж землі. Орієнтовна сума оцінки - 1 700 000,00 без ПДВ. Які податки продавцю потрібно сплатити та в які терміни?
ПДВ
Підпунктом 197.1.21 ПКУ визначено, що від оподаткування ПДВ звільнено операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, які розміщені під об’єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абз. 1 пп. 197.1.13 ПКУ.
Тобто якщо земельна ділянка продається окремо і не включається до вартості нерухомості, то операція з продажу земельної ділянки звільняється від оподаткування ПДВ, в іншому випадку оподаткування в загальному порядку.
Єдиний податок
Юридична особа платник — платник єдиного податку третьої групи у разі продажу земельної ділянки як окремого об’єкта власності включає до складу доходів усі надходження коштів, отримані від продажу такої земельної ділянки, у звітному періоді (кварталі) їх отримання. Зазначена норма передбачена пп. 292.2, пп. 296.1 ПКУ. ЄП сплачується в загальному порядку за отриманими коштами.
ПДФО, ВЗ
Якщо земельну ділянку в юридичної особи придбаває фізична особа за ціну нижчу, ніж її звичайна ціна, яка відповідає її ринковій ціні, то розмір знижки є додатковим благом для фізичної особи й оподатковується у загальному порядку ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта як до негрошової виплати та ВЗ.
Більш детально див. нашу консультації «Юридична особа — платник єдиного податку продає земельну ділянку»
Висновки:
- ПДВ: якщо земельна ділянка під об’єктом нерухомості продається як окремий актив, то така операціє звільняється від оподаткування ПДВ;
- ЄП: сума податку визначається за датою надходження кошті;
- ПДФО, ВЗ: ціна земельної ділянки , яка продається фізичній особі не може бути менше її ринкової вартості, в іншому випадку у фізичної особи виникне додаткове благо.