Нульовий розрахунок коригування до ПН на аванс за оренду вагонів у 2026 році
Підприємство надає в оренду залізничні вагони, отримує передоплату протягом місяця та складає податкову накладну за правилом «першої події». Наприкінці місяця оформлюється акт наданих послуг з додатком, де деталізовано вагони, кількість днів оренди та вартість. Як коректно скласти нульовий розрахунок коригування до податкової накладної, виписаної на аванс?
Дані, зазначені в ПН, мають відповідати даним первинного документа на оренду вагонів, у цьому випадку — акта виконаних робіт (наданих послуг).
Якщо в акті зазначено назву послуги — «оренда вагонів залізничних» та загальну вартість оренди за місяць (у гривнях), то, на нашу думку, ПН складені правильно, і оформляти до них РК не потрібно. Те, що в додатку до акта деталізовано номери вагонів і кількість днів їх використання, значення для складання ПН не має.
Якщо ж інформація, зазначена в акті виконаних робіт, відрізняється від даних, наведених у ПН на передоплату (наприклад, в акті вказані інші одиниці виміру, скажімо години використання та ціна за 1 годину), слід скласти РК на зміну номенклатури.
Такий РК складається датою оформлення акта виконаних робіт (наданих послуг). У ньому зазначається код причини коригування 104 «Зміна номенклатури».
Порядок заповнення РК:
- першим рядком зі знаком «–» (мінус) повністю сторнується (обнуляється) рядок ПН, складеної на аванс;
- наступним рядком (рядками) зі знаком «+» (плюс) додається нова номенклатура відповідно до акта.
Загальна сума компенсації та сума ПДВ у такому РК мають дорівнювати нулю.
Висновок
Якщо показники акта виконаних робіт і ПН, складеної на дату отримання авансу, збігаються, РК складати не потрібно. Якщо ж є відмінності, необхідно оформити РК на зміну номенклатури.