Ненарахування ПЗ за пп. 198.5 ПКУ при МТД: алгоритм у 2026 році (аудіоверсія)

Підприємство уклало договір на постачання наземного роботизованого комплексу в рамках проєкту міжнародної технічної допомоги (МТД). За умовами договору та згідно з пп. 197.11 ПКУ, ця операція звільняється від ПДВ. Чи потрібно підприємству-постачальнику нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до пп. 198.5 ПКУ на придбані для цієї поставки товари чи послуги?

Звільнення від ПДВ за пп. 197.11 ПКУ

Відповідно до пп. 197.11 ПКУ, операції з постачання товарів та послуг на митній території України, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги (МТД), звільняються від оподаткування ПДВ. Для правомірного застосування цієї пільги проєкт МТД має пройти державну реєстрацію в Секретаріаті Кабінету Міністрів України. Крім того, постачальник (або субпідрядник) повинен мати копію реєстраційної картки проєкту та витяг із затвердженого плану закупівлі, де зазначено відповідний товар.

Виняток з нарахування за пп. 198.5 ПКУ

За загальним правилом пп. «б» пп. 198.5 ПКУ, якщо платник придбаває товари чи послуги з ПДВ і використовує їх у звільнених від оподаткування операціях, він зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання. Проте ця ж норма кодексу містить прямий виняток для проєктів МТД. ПКУ чітко визначає, що вимога щодо нарахування компенсуючих зобов'язань не застосовується до операцій, передбачених пп. 197.11 ПКУ.

Збереження податкового кредиту

Завдяки цьому винятку, постачальник зберігає свій вхідний податковий кредит у повному обсязі. Якщо для виробництва або постачання роботизованого комплексу підприємство купувало сировину, деталі чи послуги з ПДВ, ці суми залишаються у складі податкового кредиту, і їх не потрібно перекривати нарахуванням зобов'язань. Складати зведену податкову накладну з типом причини «09» (на постачання для звільнених операцій) у цьому випадку не вимагається.

Висновок

  • Зібрати пакет документів (договір, копію реєстраційної картки проєкту МТД, витяг з плану закупівель), щоб підтвердити право на пільгу за пп. 197.11 ПКУ;
  • Скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на постачання роботизованого комплексу компанії «Кімонікс Груп» з позначкою «Без ПДВ»;
  • Утриматися від нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за пп. 198.5 ПКУ, зберігши вхідний податковий кредит за придбаннями для цього проєкту.