Нецільова матеріальна допомога працівника: що з оподаткуванням?
Колективне підприємство надає нецільову матеріальну допомогу раз на рік кожному працівнику (не всім працівникам в один день, а окремо - датою отримання заяви з проханням на допомогу у зв'язку з скрутним становищем тощо). Згідно з колективним договором, сума допомоги становить 4240 грн у 2025 р. Чи може підприємство надати допомогу у більшому розмірі, ніж 4240 грн. Якщо так, то оподаткування таке: 4240 грн виплачується без податків, різниця перебільшення грн оподатковується ПДФО, ВЗ та без ЄСВ? Якщо допомогу раз на рік отримує (хоч в різні дати) кожен працівник, чи не буде податкова вважати, що це дорівнює до зарплатні та намагати оподатковувати на повну суму матдопомоги?
У ситуації, що розглядається, роботодавцем надається благодійна допомога не всім працівникам, а частинами протягом року, тож така виплата має разовий характер. Якби така допомога надавалася всім або більшості працівникам, то вона б мала систематичний характер.
Тож, разовою матеріальною допомогою є допомога, яка не потрапляє до фонду оплати праці, не є систематичною і надається підприємством окремим працівникам у зв'язку з сімейними обставинами, скрутним становищем тощо. Надається вона за заявою працівника та оформляється наказом.
ЄСВ
Нецільова допомога відповідно до пп. 3.31 Iнструкції №5 є матеріальною допомогою разового характеру та «іншою виплатою, що не належить до фонду оплати праці».
Згідно з п. 14 розділу I Переліку №1170, ЄСВ не нараховується на матеріальну допомогу разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.
Отже, не є об’єктом оподаткування надана працівнику разова матеріальна допомога у будь-якому розмірі.
ПДФО та військовий збір
Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, встановленого на 1 січня такого року (у 2025 – 4240,00 грн).
Сума перевищення нецільової допомоги над вказаним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інші доходи, і підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором на загальних підставах.
У додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ неоподатковувана благодійна допомога відображається за ознакою доходу «169», а оподатковувана - за ознакою доходу «127». Своєю чергою, податківці рекомендують суму нецільової благодійної допомоги, у тому числі тієї, що перевищує встановлений граничний розмір, відображати за ознакою доходу «169».