Навчання дитини за рахунок релігійної організації
Релігійна організація підписала договір з приватним учбовим закладом (комп’ютерна академія) на оплату за навчання дитини (16 років) свого працівника (матері-одиначки). Чи звільняється така благодійна допомога від сплати податків?
Відповідно до пп. 165.1.21 ПКУ, до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи.
У 2024 році трикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання становить 21300,00 грн (7100,00 грн х 3 місяці).
Тобто враховуючи вищезазначені вимоги, звільняється від сплати ПДФО оплата за навчання в ВНЗ фізичної особи, незалежно від того, перебуває вона в трудових відносинах підприємством, чи ні.
Суму, сплачену за навчання дитини працівника, потрібно відображати в Додатку 4ДФ єдиної звітності за ознакою доходу "145".
На підставі пп. 1.2 та 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, зазначена сума витрат на навчання не включається і до бази оподаткування ВЗ.
Витрати на навчання згідно з пп. 3.10 Інструкції №5 та п. 9 розділу ІІ Постанови №1170 не включаються до бази оподаткування ЄСВ, відповідно у Додатку 1 квартальної звітності вартість навчання відображати не потрібно.
І щоб оплата за навчання не підлягала оподаткуванню, треба дотриматися всіх вимог, тобто це має бути вітчизняний навчальний заклад та місячна вартість навчання бути в межах 21300,00 грн. Також при цьому потрібно подбати про те, щоб неприбуткова організація не втратила свій статус, тому що витрати неприбуткової організації (якою є і релігійна організація) мають бути здійснені в рамках статутної діяльності у законодавчо встановленому порядку. Тобто в ідеалі зазначені витрати мають бути прямо передбачені установчими документами такої організації або відповідати нормам цих документів. Звісно, що потрібен також наказ керівника організації, кошторис та первинні документи про понесені витрати.