Нарахування ЄСВ на разову грошову допомогу при звільненні

Чи потрібно нараховувати ЄСВ на суму разової грошової допомоги, що виплачується працівникам при звільненні за рішенням керівництва (у розмірі на власний розсуд), якщо ця виплата передбачена наказом про звільнення? ПДФО та ВЗ утримуються?

ЄСВ

Нарахування ЄСВ не здійснюється, оскільки разова матеріальна допомога, що надається окремим працівникам у зв'язку з особистими обставинами (в даному випадку — звільненням), не належить до фонду оплати праці (пп. 3.31 Інструкції №5 та п. 14 розділу I Переліку №1170).

Важливо, щоб допомога мала саме разовий, а не систематичний характер. Оскільки у даному випадку вона виплачується одноразово при звільненні згідно з наказом, ця умова виконується.

ПДФО та ВЗ

Якщо, роботодавець виплачує разову виплату працівникам при звільненні, не пов’язану з вихідною допомогою передбаченою ст. 44 КЗпП, то він може її здійснити керуючись ст. 9-1 КЗпП. Ця норма дозволяє підприємствам у межах своїх повноважень та за власні кошти встановлювати додаткові соціальні пільги. Для цього роботодавцю достатньо оформити відповідний наказ, як в даному випадку, про надання разової матеріальної допомоги у зв’язку зі звільненням.

Тоді таку виплату можна розглянути як нецільову благодійну допомогу і оподатковувати за правилами, встановленими пп. 170.7.3 ПКУ.

Неоподатковувана частина

Сума допомоги, яка сукупно за рік не перевищує граничного розміру доходу для застосування податкової соціальної пільги, не оподатковується. У 2025 році цей ліміт становить 4240 грн.

Оподатковувана частина

Сума перевищення над 4240 грн оподатковується на загальних підставах: ПДФО за ставкою 18% (пп. 167.1 ПКУ) та ВЗ за ставкою 5%.

У додатку 4ДФ єдиної звітності неоподатковувана частина допомоги (в межах 4240 грн) відображається з ознакою доходу «169», а сума перевищення — з ознакою доходу «127».

Висновки:

  • На суму разової грошової допомоги, що виплачується у зв'язку зі звільненням, ЄСВ не нараховується;
  • Для цілей ПДФО така допомога включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника;
  • У Додатку Д1 єдиної звітності такі виплати не відображаються, оскільки вони не є базою нарахування ЄСВ;
  • У Додатку 4ДФ неоподатковувана сума допомоги повинна бути відображена з ознакою доходу "169", оподатковувана «127».