Надання нерезидентом послуг з використанням ПЗ: що з ПДВ?
Нерезидент через власне програмне забезпечення, розташоване на сайті нерезидента, надає послуги ТОВ (резидент, платник податку на прибуток та ПДВ), з обробки даних резидента. Оплата здійснюється резидентом на підставі рахунків-фактур нерезидента за кожну транзакцію ідентифікації даних. Що з ПДВ?
ПДВ
В даній ситуації резидент отримує доступ до програмного забезпечення (ПЗ), розташованого на сайті нерезидента, виконує на цьому сайті певні дії з обробки власних даних, отримуючи результат такої обробки, який використовує у власній діяльності.
В підсумку оплата нерезиденту здійснюється залежно від кількості операцій обробки даних на підставі виставлених нерезидентом рахунків-фактур.
Відповідно до пп. 26-1 підр. 2 розд. ХХ ПКУ, доступ до онлайн-сервісів, до інтернет-сайтів для цілей цього пункту розглядається як програмна продукція.
Також згідно з цим пунктом тимчасово, з 01.01.2013 до 01.01.2023 рр. операції з постачання програмної продукції звільняються від оподаткування ПДВ.
ПН на таку операцію складати, на наш погляд, не потрібно, про що ми писали тут. У декларації з ПДВ такі операції також не відображаються.
Разом з тим, рекомендуємо чітко формулювати в договорі з нерезидентом предмет договору. Наприклад, що постачається програмна продукція у вигляді доступу до такого-то онлайн-сервісу нерезидента, для аналізу таких-то даних. Оплата здійснюється за кількість транзакцій з ідентифікації аналізуємих даних чи щось подібне.
Якщо ж фактично матиме місце не доступ до онлайн-сервісу нерезидента, а інші види послуг, особливості оподаткування можуть бути інші, ніж вище описані.
Податок на прибуток
Якщо підприємство застосовує коригування на податкові різниці, може постати запитання про застосування різниці за пп. 140.5.4 ПКУ.
Про особливості застосування цієї різниці ми писали тут та тут.
Податок на репатріацію
Згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, доходи, виплачені нерезиденту у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента не оподатковується податком на репатріацію.
Таким чином, оплата доступу до ПЗ, на наш погляд, не обкладається податком на репатріацію.
***
Читайте також: