Міжнародні перевезення ФОП-“єдинника” для нерезидента: що з ПДВ?
ФОП на єдиному податку 5% (неплатник ПДВ) здійснив міжнародне перевезення вантажу Гданськ-Київ на замовлення польської фірми-нерезидента за CMR. Чи виникають зобов'язання зі сплати ПДВ та подання звітності, враховуючи статус неплатника ПДВ? Інвойс від 16.10.2025 р., оплата надійшла 10.11.2025 р.
Обов'язок нараховувати ПДВ виникає лише у платників ПДВ
Оскільки ви є ФОП на єдиному податку і не зареєстровані як платник ПДВ, на вас не поширюються норми Податкового кодексу щодо нарахування та сплати цього податку. Це стосується і послуг з міжнародних перевезень.
Нульова ставка ПДВ застосовується лише платниками ПДВ
Дійсно, операції з міжнародного перевезення вантажів, що підтверджуються єдиним міжнародним перевізним документом (у вашому випадку — CMR), оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ (пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ). Однак це правило стосується виключно тих перевізників-резидентів, які зареєстровані платниками ПДВ. Якщо перевізник не є платником ПДВ, він не нараховує ПДВ на надані послуги перевезення.
Ваші податкові зобов'язання — це єдиний податок
Отримані від польської фірми кошти є вашим доходом як ФОП. Цей дохід підлягає оподаткуванню єдиним податком за вашою ставкою 5%:
- Дата виникнення доходу: 10.11.2025 р. — день надходження коштів на ваш валютний рахунок (п. 292.6 ПКУ);
- Сума доходу: Сума в іноземній валюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату отримання коштів (п. 292.5 ПКУ);
- Звітність: Цю суму доходу ви повинні включити до квартальної декларації платника єдиного податку за IV квартал 2025 року.
Наявність CMR (міжнародної автомобільної накладної) є первинним документом, що підтверджує факт надання послуги з міжнародного перевезення, але не створює для вас обов'язку сплачувати ПДВ.
Висновки:
- Ви не повинні сплачувати ПДВ та подавати звітність з ПДВ, оскільки ви не є зареєстрованим платником цього податку;
- Ваш дохід від міжнародного перевезення оподатковується єдиним податком за ставкою 5% як для ФОП 3-ї групи.