Кваліфікований дохід для «Дія. Сіті»

Яких вимог має дотримуватися резидент «Дія. Сіті» щодо обсягу доходу?

Вимоги до резидента «Дія.Сіті» наведені в ст. 5 Закону №1667-ІХ.

Там зазначена і вимога щодо доходу:

  • сума кваліфікованого доходу юридичної особи, отриманого за перших три календарних місяці, наступні за календарним місяцем, в якому юридичною особою набуто статус резидента «Дія.Сіті», становить не менш як 90 % суми її загального доходу за такий період, а сума кваліфікованого доходу, отриманого за кожен календарний рік перебування у статусі резидента Дія Сіті, становить не менш як 90% суми загального доходу юридичної особи за той самий період (за наявності загального доходу).

Кваліфікований дохід - сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та роялті (якщо такі суми роялті не враховано у чистий дохід від реалізації продукції), отриманих у результаті здійснення видів діяльності, передбачених ч. 4 ст. 5 Закону №1667-ІХ (п. 5 ч. 1 ст. 5 цього Закону).

В ч. 4 ст. 5 Закону №1667-ІХ наведено великий перелік видів діяльності, зокрема, комп’ютерне програмування, освітня діяльність у галузі ІТ, обробка даних тощо.

Відповідно, до загального доходу включається увесь отриманий юрособою дохід – як кваліфікований, так і від інших видів діяльності.

По суті загальний дохід за певний період – це сума обороту за бухгалтерськими проводками за цей самий період: Дт 70, 71, 72, 73, 74 Кт 79.

А кваліфікований дохід – це дохід тільки від видів діяльності, наведених в ч. 4 ст. 5 Закону №1667-ІХ, який потрібно вибирати з обороту за бухгалтерськими проводками: Дт 70, 71 Кт 79.

Вперше вимогу щодо доходу потрібно визначати за наслідками трьох перших повних місяців набуття статусу резидента «Дія.Сіті».

Приклад 1. Юрособа набула статусу резидента Дія Сіті у лютому 2022 року.

За березень – травень 2022 року сума кваліфікованого доходу склала 3 млн грн, а загальна сума доходу 3,2 млн грн.

Сума кваліфікованого доходу в загальній сумі доходу – 93,75% (3 : 3,2 х 100).

Вимога щодо доходу (не менше 90%) дотримана, тому юрособа може і надалі перебувати у статусі резидента Дія Сіті.

Наступні рази вимогу щодо доходу потрібно виконувати за наслідками кожного календарного року.

Нажаль, в Законі №1667-ІХ не уточнили – повного року чи в тому числі неповного.

Наприклад, в листі Держпідприємництва від 13.06.2001 р. №2-532/3628 зазначено, що календарний рік – це період з 01.01 по 31.12 відповідного року. Тобто, календарний рік – це повний рік.

Так само визначають це поняття і суди (див., приміром, Ухвалу ВАСУ від 12.07.2017 р. № К/800/35783/16).

Але для уникнення непорозумінь, у всякому разі до отримання консультацій державних органів з цього питання, таки рекомендуємо дотримуватися вимоги щодо доходу за наслідками в тому числі неповного календарного року.

Хоча і тут не без проблем. Адже незрозуміло, чи брати до розрахунку показники місяця, в якому набуто статус резидента Дія Сіті. По суті без додаткових роз’яснень цього питання не обійтися. Для уникнення непорозумінь рекомендуємо брати до розрахунку показники доходу, отриманого починаючи з дати набуття статусу резидента до кінця відповідного календарного року.

Приклад 2. Початкові дані прикладу 1.

У період з дати набуття статусу резидента Дія Сіті до 31.12.2022 р. сума кваліфікованого доходу склала 15 млн грн, а загальна сума доходу 16 млн грн.

Сума кваліфікованого доходу в загальній сумі доходу – 93,17% (15 : 16,1 х 100).

Вимога щодо доходу (не менше 90%) дотримана, тому юрособа може і надалі перебувати у статусі резидента Дія Сіті.

***

Читайте також: