Компенсація за втрачений товар для ФОП на ЄП у 2026 році: страхове відшкодування та оподаткування (аудіоверсія)

Податкові наслідки залежать не від самого факту надходження коштів, а від підстави, за якою їх виплачено. З цього погляду у вашій ситуації йдеться про три різні види виплат (див. статтю «Оподаткування компенсації за втрачений або пошкоджений товар для ФОПів на ЄП в 2026 році: роз'яснення від ДПСУ»).

Страхове відшкодування

Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ПКУ доходом платника єдиного податку вважаються кошти, отримані в будь-якій формі протягом звітного періоду. Проте цей же підпункт виводить із складу доходу низку надходжень, серед яких страхові виплати та відшкодування. Отже, якщо страхова компанія виплатила гроші на підставі договору страхування, така сума не є доходом ФОП-платника єдиного податку і єдиним податком не обкладається.

Компенсація від перевізника за претензією

Така виплата не є страховою: це відшкодування шкоди контрагентом. Позиція ДПС полягає в тому, що ці кошти входять до доходу ФОП на єдиному податку. Датою отримання доходу є день надходження коштів на рахунок або в касу. Тому суму слід відобразити в книзі обліку доходів і врахувати при розрахунку єдиного податку та контролі граничного обсягу доходу.

Виплати за рішенням суду

Тут потрібно розрізняти два аспекти.

Перший — право залишатися на спрощеній системі. Згідно з п. 292.15 ПКУ, компенсація, присуджена судом за будь-які попередні звітні періоди, не враховується при визначенні обсягу доходу, що дає право на реєстрацію платником єдиного податку або на перебування на цій системі в наступному періоді. Тож навіть значна сума судової компенсації не призведе до втрати статусу.

Другий — включення до бази оподаткування. Позиція контролюючого органу не завжди однозначна, але в більшості роз'яснень (зокрема щодо компенсаційних виплат та інфляційних втрат, див. ІПК ДПС від 17.06.2025 №3338/ІПК/99-00-24-03-03) такі суми до доходу платника єдиного податку не включаються. Ймовірно, це пов'язано з тим, що відшкодування збитків за рішенням суду не оподатковується ПДФО та військовим збором (пп. «а» пп. 164.2.14 ПКУ).

Компенсація судових витрат (зокрема судового збору). За позицією ДПС, вона не входить до доходу ФОП першої–третьої груп, оскільки не пов'язана з виробництвом, продажем товарів чи наданням послуг. Це цивільний дохід фізичної особи, який кваліфікується як додаткове благо (пп. 164.2.17 ПКУ). Він оподатковується ПДФО за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 5%. Податки утримує та сплачує до бюджету податковий агент, який здійснює виплату.

Практичні поради

• зберігайте документи, що підтверджують характер виплати: договір, поліс страхування, претензію, рішення суду, платіжні доручення;
• у призначенні платежу чітко вказуйте його підставу, наприклад: «страхове відшкодування за договором №...»;
• за ризику втрати чи пошкодження вантажу віддавайте перевагу страхуванню, пам'ятаючи, що воно потребує додаткових витрат;
• страхове відшкодування, яке надійшло на підприємницький рахунок, слід розглядати як дохід фізичної особи, а не ФОП.

Висновки

• Страхове відшкодування за договором страхування не входить до доходу платника єдиного податку (пп. 1 п. 292.1 ПКУ), а компенсація від перевізника за претензією, за позицією ДПС, оподатковується єдиним податком у день надходження коштів;
• Судові компенсації за попередні періоди не враховуються при контролі ліміту доходу для перебування на спрощеній системі (п. 292.15 ПКУ) і, за більшістю роз'яснень ДПС, не включаються до бази єдиного податку (ІПК від 17.06.2025 р. №3338/ІПК/99-00-24-03-03);
• Відшкодування судових витрат не належить до доходу від підприємництва, а є додатковим благом фізособи (пп. 164.2.17 ПКУ), з якого податковий агент утримує ПДФО 18% і військовий збір 5%; остаточний режим оподаткування визначають первинні документи та призначення платежу.