Інвойс нерезиденту при оплаті на валютний рахунок ФОПа ІІ групи

ФОП на ІІ групі ЄП торгує квітами. Українці за кордоном замовляють квіти для осіб в Україні, сплачуючи на валютний рахунок ФОПа. Чи обов'язково складати інвойс на оплату нерезидентом, якщо товар реалізується в Україні? Чи має значення країна надходження коштів на валютний рахунок ФОПа ІІ групи?

ФОП ІІ групи може здійснювати таку діяльність. Продаж товарів (квітів) нерезидентам є дозволеною операцією, оскільки обмеження за пп. 2 пп. 291.4 ПКУ стосуються лише надання послуг, а не продажу товарів.​

Рахунок (інвойс) нерезиденту бажано виставляти для підтвердження господарської операції та як первинний документ для обліку доходу. Країна, з якої надходять кошти, не впливає на умови перебування на ІІ групі, за винятком держав, до яких застосовані міжнародні санкції або які включені до санкційних переліків України.​

Розмежування товарів і послуг

Ключовим є розмежування між продажем товарів та наданням послуг. Згідно з пп. 2 п. 291.4 ПКУ, ФОП ІІ групи можуть надавати послуги виключно платникам єдиного податку та/або населенню. Нерезиденти не входять до цих категорій, тому надання їм послуг заборонене.​

Водночас, продаж товарів дозволено будь-яким контрагентам, включаючи нерезидентів. Ваша діяльність, коли замовник з-за кордону оплачує квіти для доставки отримувачу в Україні, є саме продажем товару з місцем поставки на території України.​

Первинні документи

ФОП-"єдинники" зобов'язані вести облік доходів відповідно до пп. 44.1 ПКУ. Рахунок-фактура (інвойс) є рекомендованим первинним документом, який:​

  • Підтверджує факт господарської операції;
  • Обґрунтовує надходження коштів на валютний рахунок;
  • Доводить податковим органам, що здійснено продаж товару, а не надання послуги;
  • При експорті товарів митниця може запросити інвойс для підтвердження походження та вартості товару.​

Облік валютного доходу

Дохід в іноземній валюті відображається так:​

  • Дата визнання доходу: день зарахування коштів на поточний валютний рахунок в українському банку (п. 292.6 ПКУ);
  • Сума доходу: валюта перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу (п. 292.5 ПКУ); до складу доходу включається вся сума без вирахування банківських комісій.
  • Курсові різниці: ФОП на єдиному податку не визначають курсові різниці, що можуть виникнути при конвертації валюти​.