Дивіденди учасникам ТОВ у 2026 році: строки виплати, податки та обмеження (аудіоверсія)

Учасники ТОВ - фізичні особи прийняли рішення про виплату дивідендів. Необхідно визначити, чи існують обмеження щодо суми та строків їх виплати, який порядок нарахування і сплати ПДФО та військового збору, а також чи можна нарахувати дивіденди зараз, а виплачувати їх частинами протягом 5 років. Окремо потребує уточнення момент сплати податків у такій ситуації

Коротка відповідь

Законодавство не обмежує максимальну суму дивідендів (вона лімітована лише чистим прибутком), а термін виплати може перевищувати стандартні 6 місяців, якщо це закріплено в рішенні зборів. Проте при відстроченні виплати (наприклад, на 5 років) усі податки необхідно сплатити протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому відбулося нарахування.

1. Обмеження щодо суми виплати

Законодавство не встановлює граничної суми дивідендів у грошовому еквіваленті.

Джерело

Дивіденди виплачуються виключно з чистого прибутку за даними бухгалтерського обліку (рядок 2350 Звіту про фінансові результати) (пп. 14.1.49 ПКУ). Можна розподіляти як прибуток поточного року, так і нерозподілений прибуток минулих років.

Готівкове обмеження

Якщо виплата здійснюється готівкою з каси, діє ліміт 50 000 грн на день на одного учасника. Для безготівкових перерахунків обмежень немає (пп. 6 Положення НБУ №148).

Заборони

ТОВ не має права виплачувати дивіденди, якщо учасник не вніс свій вклад повністю або якщо майна товариства недостатньо для розрахунків з кредиторами (ст. 27 Закону про ТОВ).

2. Терміни виплати та можливість відстрочення на 5 років

За загальним правилом дивіденди мають бути виплачені протягом 6 місяців з дня прийняття рішення.

Гнучкість термінів

Закон дозволяє встановити інший строк виплати безпосередньо у Статуті або у рішенні (протоколі) загальних зборів (ч. 4 ст. 26 Закону про ТОВ).

Виплата протягом 5 років

Ви можете прописати в протоколі графік виплати на 5 років. Це є законним, проте має важливий податковий наслідок: відстрочення виплати грошей не означає відстрочення сплати податків.

3. Порядок оподаткування та ставки

ТОВ виступає податковим агентом і зобов’язане утримати податки з нарахованої суми:

ПДФО

  • 5% — якщо ТОВ є платником податку на прибуток на загальній системі (пп. 167.5.2 ПКУ).
  • 9% — якщо ТОВ є платником єдиного податку (пп. 167.5.4 ПКУ).

Військовий збір

Ставка становить 5% (згідно з нормами, що діють з 01.12.2024).

ЄСВ

На дивіденди не нараховується.

Авансовий внесок з податку на прибуток

При виплаті дивідендів фізичним особам авансовий внесок «зверху» не сплачується (пп. 57.1-1.3 ПКУ).

4. Коли сплачувати податки при відстроченій виплаті?

Це ключовий момент для вашої ситуації:

1. При фактичній виплаті

Якщо ви виплачуєте дивіденди одразу, податки сплачуються в день перерахування коштів на рахунок учасника (пп. 168.1.2 ПКУ).

2. При нарахуванні без виплати

Якщо рішення прийнято (дивіденди нараховані в обліку), але фактична виплата відстрочена (наприклад, на 5 років), податки (ПДФО та ВЗ) необхідно сплатити до бюджету протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому відбулося нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ).

Висновок

Ви можете прийняти рішення про виплату дивідендів протягом 5 років, але ПДФО та військовий збір з усієї суми доведеться сплатити «авансом» протягом місяця після підписання протоколу. При подальшій фактичній виплаті частинами протягом 5 років податки повторно не сплачуються.