Дивіденди ТОВ на єдиному податку у 2026 році: авансовий внесок і ПКУ (аудіоверсія)

ТОВ - платник ЄП (ІІІ група, ставка 5%, без ПДВ), єдиним учасником якого є юрособа — резидент України, у 2026 році планує розподілити та виплатити дивіденди за рахунок нерозподіленого прибутку 2024–2025 років у сумі 15 млн грн. Які податкові наслідки виникають у ТОВ-емітента?

При виплаті дивідендів у сумі 15 млн грн юридичній особі — резиденту України ТОВ — платник єдиного податку (3 група, 5%) у 2026 році керується такими нормами:

Авансовий внесок з податку на прибуток

Згідно з пп. 57.1-1.2 ПКУ, обов'язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку на прибуток покладається на емітентів корпоративних прав, за винятком платників єдиного податку.

Таким чином, ТОВ не повинно нараховувати та сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток незалежно від суми дивідендів, а також не подає Декларацію з податку на прибуток підприємств.

ПДФО, військовий збір та податок на репатріацію

ПДФО та військовий збір не утримуються, оскільки отримувачем дивідендів є юридична особа (п. 170.5 ПКУ).

Податок на доходи нерезидентів (15%) за п. 141.4 ПКУ не нараховується та не утримується, оскільки засновник є резидентом України.

Єдиний податок у емітента

Виплата дивідендів є розподілом чистого прибутку (операцією з власним капіталом). Вона не є об'єктом оподаткування єдиним податком та не формує дохід підприємства за ст. 292 ПКУ.

Законодавчі обмеження та ризики

Перед прийняттям рішення про виплату дивідендів ТОВ зобов'язане пересвідчитися у відсутності обмежень, передбачених ст. 27 Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (відсутність боргів перед вибулими учасниками, повна сплата вкладу учасником та збереження платоспроможності товариства після виплати 15 млн грн).

Висновки

  1. ТОВ — платник єдиного податку (ІІІ група, 5%) при виплаті дивідендів юридичній особі — резиденту не сплачує авансовий внесок з податку на прибуток та не подає декларацію з цього податку у зв'язку з такою виплатою;
  2. Виплата дивідендів юридичній особі — резиденту не супроводжується утриманням ПДФО, військового збору чи податку на доходи нерезидентів;
  3. Розподіл нерозподіленого прибутку у вигляді дивідендів не формує дохід платника єдиного податку та не призводить до виникнення додаткових податкових зобов'язань у ТОВ-емітента.