Довгостроковий кредит на обігові кошти у 2026 році: проведення та ризики (аудіоверсія)

Підприємство отримує банківський кредит на поповнення обігових коштів строком на 3 роки. Який порядок бухгалтерського обліку отримання кредиту, поточної частини довгострокового зобов’язання, нарахування та сплати відсотків, а також погашення основної суми боргу?

Коротка відповідь

Кредит строком на 3 роки класифікується як довгострокове зобов'язання та зараховується на субрахунок 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті» (або 502, якщо кредит в іноземній валюті). Частина тіла кредиту, що підлягає погашенню протягом 12 місяців від дати балансу, обов'язково рекласифікується до поточних зобов'язань на субрахунок 611 (або 612).

Обґрунтування та порядок відображення в обліку

1. Класифікація та первісне визнання

Згідно з пп. 6-7 НП(С)БО 11 «Зобов'язання», оскільки строк кредитування перевищує 12 місяців, зобов'язання є довгостроковим.

Отримання коштів не визнається доходом підприємства (п. 6 НП(С)БО 15 «Дохід»):

  • Дт 311 (312) — Кт 501 (502) — отримано довгостроковий кредит банку на поточний рахунок.

Супутні витрати на оформлення кредиту (одноразові або періодичні комісії банку) відносяться до витрат періоду:

2. Дисконтування

Відповідно до пп. 9 НП(С)БО 11, довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою (дисконтованою) вартістю. Проте якщо банківський кредит отримано за ринковою процентною ставкою, його теперішня вартість дорівнює номінальній вартості — дисконт дорівнює нулю, і жодних дисконтних коригувань проводити не потрібно.

Зверніть увагу: кредити, отримані за програмою держпідтримки (зокрема «Доступні кредити 5-7-9%»), також не дисконтуються, оскільки базова ставка банку є ринковою, а пільгові умови забезпечуються державною компенсацією.

3. Нарахування та сплата відсотків

Оскільки кредит отримано на поповнення обігових коштів (а не для створення чи будівництва кваліфікаційного активу за НП(С)БО 31), відсотки не капіталізуються, а щомісяця відносяться до фінансових витрат періоду на підставі п. 27 НП(С)БО 16 «Витрати»:

  • Дт 951 — Кт 684 — нараховано щомісячні відсотки за користування кредитом;
  • Дт 684 — Кт 311 (312) — перераховано банку нараховані відсотки;
  • Дт 792 — Кт 951 — наприкінці звітного періоду списано фінансові витрати на фінансовий результат підприємства.

4. Рекласифікація довгострокової заборгованості

На кожну дату балансу підприємство повинно виділяти ту частину кредиту, яка за графіком підлягає погашенню протягом наступних 12 місяців з дати балансу, та переводити її до поточних зобов'язань:

  • Дт 501 (502) — Кт 611 (612) — рекласифіковано частину довгострокового кредиту до поточної заборгованості.

5. Погашення тіла кредиту

Сплата тіла кредиту не визнається витратами (пп. 9.3 НП(С)БО 16) та зменшує поточні зобов'язання:

  • Дт 611 (612) — Кт 311 (312) — перераховано кошти банку в рахунок чергового платежу за тілом кредиту.

(У разі залучення кредиту в іноземній валюті заборгованість за тілом кредиту та нарахованими відсотками є монетарною статтею, за якою на дату балансу та на дату здійснення господарської операції розраховуються курсові різниці згідно з НП(С)БО 21).

Податкові наслідки

Податок на прибуток

Отримання та повернення тіла кредиту не впливають на об'єкт оподаткування (пп. 134.1.1 ПКУ). Нараховані відсотки (Дт 951) зменшують фінрезультат до оподаткування за правилами бухгалтерського обліку. Якщо банк є резидентом України, обмеження та коригування фінрезультату за процентними різницями (п. 140.2 ПКУ) не застосовуються.

ПДВ

Операції із залучення та повернення коштів за кредитним договором, а також сплата відсотків, не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.5 ПКУ.