Дохід фізособи від оренди приміщення ФОПу – податковому агенту: що з оаодаткуванням?
Фізособа здає в оренду приміщення ФОП, який є її податковим агентом. У договорі вказана орендна плата 15 000 грн. Чи є ця сума базою для утримання ПДФО та ВЗ (тобто орендодавець отримає менше)? Чи це «чиста» сума до виплати, а податковий агент має нарахувати податки «зверху», визначивши базу оподаткування розрахунковим шляхом (15000 / (1 - 0.195))? Як правильно сформулювати умову в договорі, щоб уникнути непорозумінь?
Згідно з пп. 164.1 ПКУ базою оподаткування ПДФО є загальний оподатковуваний дохід.
Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.
Отже, якщо договором оренди передбачено орендну плату в розмірі 15 000 грн, то саме вона є базою оподаткування ПДФО (18%) та ВЗ (5%). Фізособі – орендодавцеві виплачується сума за мінусом цих податків.
А якщо потрібно, що орендодавець отримував 15000 грн «чистими», то відповідно потрібно збільшити розмір орендної плати до 19480,52 грн