Декларування подарунка від матері у 2026 році: правила звітування, рядки та пакет документів

Обов'язок подання декларації

Згідно з пп. «а» пп. 174.2.1 ПКУ, об’єкти дарування, що отримуються від членів сім’ї першого ступеня споріднення (батьки, чоловік/дружина, діти), оподатковуються за нульовою ставкою. Військовий збір у такому разі також не сплачується.

Тобто, подарунки від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення (до яких належить мати) оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за нульовою ставкою. Це правило поширюється як на рухоме чи нерухоме майно, так і на грошові кошти.

Відповідно до положень пп. 179.2 ПКУ, якщо платник податків отримував виключно доходи у вигляді дарунків, що оподатковуються за нульовою ставкою, його обов’язок щодо подання щорічної Декларації про майновий стан і доходи вважається виконаним. Тобто, якщо у звітному році у вас не було інших доходів, які вимагають обов'язкового декларування (наприклад, іноземних доходів, інвестиційного прибутку або доходів ФОП), подавати декларацію лише через факт отримання цього подарунка не потрібно.

Відображення подарунка в рядках звіту

Якщо ж ви зобов'язані подати Декларацію з інших законодавчих причин, подарунок від матері обов'язково має бути в ній відображений. За офіційними роз'ясненнями ДПС (ЗІР, категорія 103.24: «В якому рядку декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) платник податку відображає дохід у вигляді спадщини (подарунку), який оподатковується за нульовою ставкою, якщо у нього є інші підстави для подання Декларації?»), дохід у вигляді спадщини чи подарунку, який оподатковується за нульовою ставкою, зазначається у розділі ІІ Декларації у рядку 10.9 «Доходи у вигляді спадщини/дарунків». У колонці 3 цього рядка фіксується загальна сума отриманого доходу, а колонки 4, 5, 6 та 7 залишаються незаповненими.

Пакет документів до декларації

Податковий кодекс України не містить прямої вимоги щодо обов'язкового додавання копій документів (свідоцтва про народження, паспорта чи договору дарування) безпосередньо до Декларації про майновий стан. Оскільки договір дарування був нотаріально посвідчений, нотаріус вже виступив як податковий агент і мав повідомити податкову службу про цю операцію, подавши звітність за формою 4ДФ із відповідною ознакою доходу «113» (дохід від членів сім'ї 1-го та 2-го ступенів). Однак, якщо ви подаєте Декларацію в електронному вигляді через Е-кабінет і бажаєте превентивно зняти будь-які можливі питання під час камеральної перевірки, ви можете скористатися нормою пп. 46.4 ПКУ та додати скановані копії договору, свідоцтва про народження, копію паспорта матері та платіжних документів (банківські виписки, квитанції) через розділ «Доповнення».

Часткове отримання коштів (касовий метод)

Згідно з ст. 722 ЦКУ, право власності на дарунок виникає з моменту його прийняття. Оскільки об’єктом оподаткування є дохід, то доходом вважаються лише ті кошти, які реально перейшли у вашу власність протягом звітного періоду. Решта суми за договором, яка буде отримана в наступному році, буде вважатися доходом наступного періоду.

Висновки

• Подарунок від матері (1-й ступінь споріднення) не оподатковується — ПДФО та військовий збір не сплачуються, і якщо немає інших доходів, декларацію подавати не потрібно;
• Якщо декларація подається з інших причин — суму подарунку відображають у розділі ІІ, рядку 10.9 «Доходи у вигляді спадщини/дарунків»;
• Документи (договір, свідоцтво) додавати не обов’язково, але їх можна прикласти як «доповнення»; декларується лише фактично отримана частина коштів за поточний рік.