Дата виникнення ПДВ-зобов’язань при передоплаті у 2026 році: правило першої події (аудіоверсія)
Підприємство перерахувало постачальнику передоплату за товари 27.12.2026, а кошти були зараховані на рахунок постачальника 28.12.2026. Необхідно визначити, на яку саме дату, з урахуванням правила першої події та норм п. 187.1 ПКУ, у постачальника виникають податкові зобов’язання з ПДВ за такою операцією.
Коротка відповідь
Податкові зобов'язання з ПДВ у постачальника виникають 28.12.2026 р. — у день фактичного зарахування коштів на його рахунок.
Обґрунтування
1. Правило «першої події»
Згідно з пп. 187.1 ПКУ, датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше. Однією з таких подій є дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку (або небанківському надавачу платіжних послуг) як оплата товарів/послуг.
2. Визначальна дата
Для цілей оподаткування ПДВ важливою є саме дата надходження грошей на рахунок продавця, а не дата їх відправлення покупцем. Оскільки постачальник отримав (зарахував) кошти 28.12.2026 р., саме ця дата є моментом виникнення податкових зобов'язань.
3. Обов'язок складання податкової накладної
На дату виникнення податкових зобов'язань (тобто 28.12.2026 р.) постачальник зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлені законом терміни (пп. 201.1 ПКУ).
Аналогічна логіка застосовується і при використанні платіжних систем (LiqPay, Portmone тощо) — датою виникнення зобов'язань є дата зарахування коштів на рахунок продавця.