Дата РК при поверненні авансу та товару
23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
Нормою пп. 192.1 ПКУ передбачено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.
Пунктом 21 Порядку №1307 передбачено, що складання розрахунку коригування та його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється у загальному випадку аналогічно порядку, передбаченому для податкових накладних. Тобто за правилом «першої» події.
Отже, в зазначеній вище ситуації дата першої події для складання розрахунку коригування – це дата повернення товару 27.06.2025 р. Тобто. Розрахунок коригування має бути від 27.06.2025 р.