Дата ПН: дата ТТН чи дата фактичної відгрузки?
Товар завантажено в автомобіль та оформлено ТТН 2-го числа місяця. Фактичний виїзд автомобіля з вантажем відбувся 3-го числа. Яка дата вважається датою відвантаження товару для цілей виписки податкової накладної: дата завантаження (вказана в ТТН) чи дата фізичного вибуття транспорту з території підприємства?
У загальному випадку (пп. 187.1 ПКУ) датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку, або дата відвантаження товарів.
Відповідно з пп. 201.1 ПКУ, на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.
Згідно з даними бухобліку відвантаження товарів підтверджується видатковою накладною. Товарно-транспортна накладна може підтверджувати факт транспортування, але не саму покупку чи її вартість, а також витрати на придбання (про це ДПС повідомила у підкатегорії 135.05, ЗІР).
Отже, в зазначеній ситуації при настанні «першої» події – відвантаження товару – платник ПДВ повинен скласти та зареєструвати ПН в ЄРПН за такою операцією (за датою виписки видаткової накладної на відвантаження).