Чи є різниці для податку на прибуток на відсотки за позикою від резидента?
За підсумками 2024 р. річний дохід ТзОВ на загальній системі (основна діяльність будівництво житлових і нежитлових приміщень) склав 60 млн грн. У січні 2024 р. ТзОВ отримало від корпоративного інвестиційного фонду (КІФ) позику – 100 млн грн під 21% річних. Нараховані % за користування позикою за 2024 рік склали близько 15 млн грн. Чи може ТзОВ формуючи фінрезультат 2024 р., віднести на витрати у бухобліку суму нарахованих % за користування позикою та не застосовувати у податковому обліку податкові різниці згідно зі ст. 140 ПКУ ?
Фінансові витрати за відсотками відповідно до пп. 4 П(С)БО 31 визнаються витратами того звітного періоду, за який вони були нараховані, тобто визнані зобов'язаннями (крім капіталізованих фінансових витрат – такі суми не визнаються витратами при нарахуванні процентів, а включаються до собівартості кваліфікаційного активу, крім суб'єктів малого підприємництва – для них діє загальне правило нарахування).
Тобто % ТОВ врахує як фінансові витрати у 2024 р.
Податкових різниць щодо суми нарахованих відсотків за позикою, наданою резидентом, ПКУ не передбачено.