Чи відноситься відшкодування штрафу до доходу ФОПа?

ФОП на загальній системі

Відповідно до пп. 177.1 ПКУ, доходи ФОП, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ.

Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такого ФОПа (пп. 177.2 ПКУ).

Тобто, до складу доходу ФОПа включаються доходи від провадження господарської діяльності.

Чи можна віднести суму отриманого відшкодування штрафу до господарської діяльності?

Прямої відповіді ПКУ не містить.

Дивимося відповідь податкової на питання в підкатегорії 104.04, ЗІР: «Які доходи включаються до загального оподатковуваного доходу ФОП на загальній системі?».

Податкова відповідає, що до складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла ФОПу як в грошовій, так і в натуральній формі, а саме:

• виручка у вигляді безготівкових грошових коштів, що надійшли на банківський рахунок чи в готівковій формі безпосередньо підприємцю чи його працівникам на місці здійснення розрахунків (в т.ч. відсотки банку);
• виручка в натуральній (негрошовій формі);
• суми штрафів і пені, отримані від інших суб’єктів підприємництва за договорами цивільно-правового характеру за порушення умов договорів та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності.

З наведеної відповіді випливає, що до складу доходу від підприємницької діяльності відносяться не тільки доходи від наданих послуг, а й всі побічні доходи, пов’язані з веденням господарської діяльності.

На наш погляд, до таких доходів відноситься в тому числі і дохід від відшкодування збитків на сплату штрафу.

Оскільки такий дохід включатиметься до підприємницьких доходів, то з нього в загальному порядку потрібно буде утримувати ПДФО, ВЗ та нараховувати ЄСВ.

Але припускаємо, що податкова вважатиме інакше. Тому для уникнення непорозумінь може бути доцільним отримати з цього питання індивідуальну податкову консультацію.

ФОП на ІІ та ІІІ групі ЄП

Відповідно до пп. 1 пп. 292.1 ПКУ, доходом платника ЄП є для ФОП - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пп. 292.3 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

У пп. 292.11 ПКУ наведені види доходів, які не включаються до складу доходу, оподатковуваного ЄП.

Поряд з цим, платники ЄП мають перейти на сплату інших податків (фактично на загальну систему оподаткування), якщо здійснюватимуть види діяльності, не зазначені у реєстрі платників ЄП (див. п. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).

Наприклад, ФОП здійснює вантажні перевезення і до реєстру ЄП внесено код КВЕД 49.41 «Вантажний автомобільний транспорт».

Таким чином, за цим КВЕДом має відображатися саме дохід від послуг перевезення.

За формальними підставами, отримання відшкодування штрафу не відноситься до послуг перевезення. Отже, за формальними підставами можна вважати, що отримавши такий дохід, ФОП порушить правило п. 7 пп. 298.2.3 ПКУ, а тому повинен буде перейти на загальну систему оподаткування.

На наш погляд, це зовсім не так. Адже отримання відшкодування штрафу є доходом, який пов’язаний з вантажними перевезеннями.

Але оскільки є ймовірність, що податкова вважатиме інакше, для уникнення непорозумінь може бути доцільним отримати з цього питання ІПК.

***

Читайте також:

• Фізособа-«єдинник» проводить діяльність, якої немає в Реєстрі: які наслідки?
• Відшкодування орендатором комунальних платежів ФОП: що з оподаткуванням?