Чи подавати повідомлення про КІК, якщо частка складає 25%?
Чотири громадяни України володіють рівними частками ТОВ в Польщі (по 25% кожен). Крім того двоє з них є керівниками (органом управління). Чи подавати повідомлення про КІК?
Фізична особа - резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган, зокрема, про кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки у КІК або початок здійснення фактичного контролю над КІК, що призводить до визнання такої фізичної особи контролюючою особою відповідно до ст. 39-2 ПКУ (пп. 39-2.5.5 ПКУ).
Згідно із пп. 39-2.1.2 ПКУ іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України (далі - контролююча особа):
а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або
б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або
в) окремо або разом з іншими резидентами України - пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
Щоправда, для 2022 – 2023 років пп. «б» пп. 39-2.1.2 ПКУ для 2022-2023 рр. звітних (податкових) років застосовується в такій редакції (див. пп. 54 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ):
«б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі 25 і більше відсотків за умови, що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або».
В розглядуваній ситуації дотримується ознака, наведена в пп. «б» пп. 39-2.1.2 ПКУ, з урахуванням норми п. 54 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ. А тому іноземна компанія є контрольованою. Вона знаходиться під контролем чотирьох фізосіб – резидентів України.
Тому, на наш погляд, Повідомлення про КІК потрібно подавати всім чотирьом засновникам.
***
Читайте також: