Чи нараховувати компенсуючі ПДВ при постачанні рекламних послуг нерезиденту?
ТОВ здійснює постачання товарів, послуг, з нарахуванням ПДВ. Але відбулася одна операція з надання рекламних послуг нерезиденту на митній території України (експорт послуг), без ПДВ. Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за пп. 198.5, ст. 199 ПКУ?
Не є об’єктом оподаткування ПДВ
Об’єктом оподаткування ПДВ є, серед іншого, операції з постачання послуг, місце постачання яких знаходиться на митній території України (пп. "б" пп. 185.1 ПКУ).
Для рекламних послуг місцем постачання є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання (пп. "б" пп. 186.3 ПКУ).
Оскільки реклама надана нерезиденту, то і місце постачання знаходиться за межами митної території України. Тож операція надання нерезиденту рекламних послуг не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Чи нараховувати компенсуючі ПДВ?
Відповідно до пп. "а" пп. 198.5 ПКУ, якщо платник придбав з ПДВ товари, послуги, необоротні активи, а вони почали використовуватися в операціях, місце постачання яких розташоване за межами митної території України, такий платник повинен нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ на такі товари, послуги, необоротні активи.
Поряд з цим потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за ст. 199 ПКУ, на товари, послуги, необоротні активи, які частково використовуються в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях.
Тож якщо у ТОВ є товари, послуги, які одночасно використовуються як в оподатковуваних, так і неоподатковуваних операціях, потрібно нараховувати ПЗ з ПДВ за ст. 199 ПКУ. До таких послуг, товарів відносяться, наприклад, різноманітні послуги, наприклад, комунальні послуги для адмінприміщень, канцтовари тощо - але тільки за умови, якщо вони також використовувались і для надання цих рекламних послуг.
Про особливості нарахування ПДВ за ст. 199 ПКУ можна прочитати, приміром, тут, тут.
***
Читайте також: