ChatGPT для ФОП-неплатника ПДВ: податки, ліміти та документи

Я працюю як ФОП на ІІІ групі єдиного податку (неплатник ПДВ). Планую використовувати ChatGPT у підприємницькій діяльності та оплачувати щомісячну підписку ($20) за допомогою гривневої бізнес-картки. Чи виникає у мене обов'язок сплачувати ПДВ або інші податки з цієї операції? Які документи мені потрібні, щоб підтвердити зв’язок цих витрат із моїм бізнесом?

Правовий аспект та валютні обмеження

Перш за все, використання гривневої корпоративної картки для розрахунків із нерезидентом (компанією OpenAI) є цілком законним. Відповідно до пп. 8 п. 14 постанови Правління НБУ від 24.02.2022 №18, суб’єкти господарювання мають право купувати товари та послуги за кордоном, використовуючи бізнесові платіжні засоби в національній валюті. Проте варто пам’ятати про встановлений ліміт: загальна сума таких розрахунків не повинна перевищувати еквівалент 150 000 гривень на календарний місяць з усіх рахунків клієнта в одному банку. Для щомісячної оплати у розмірі 20 доларів США цей ліміт є цілком достатнім.

Кваліфікація послуги та ПДВ

Згідно з пп. 14.1.56-5 ПКУ, доступ до ChatGPT класифікується як електронна послуга, оскільки вона надається автоматизовано через мережу Інтернет.

Для ФОП, який не є платником ПДВ, ключовим є статус постачальника. Компанія OpenAI зареєстрована в Україні як платник ПДВ. Це означає, що при реєстрації акаунту та зазначенні статусу ФОП (але без ІПН платника ПДВ), нерезидент самостійно нараховує 20% ПДВ поверх вартості послуги та включає його в інвойс. Такий порядок встановлений ст. 208-1 ПКУ.

Згідно з роз’ясненнями Мінфіну (зокрема, УПК від 04.03.2026 р. №133), ФОП, які не є платниками ПДВ, не повинні самостійно нараховувати та сплачувати податок з електронних послуг, якщо іноземна компанія вже зареєстрована платником цього податку в Україні. Таким чином, ви просто сплачуєте суму за інвойсом, а податкові зобов’язання з ПДВ перед бюджетом України виконує OpenAI.

Податок на на доходи нерезидентів

Щодо податку на доходи нерезидентів, то у даному випадку він не виникає. Відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, виплати нерезидентам за надані послуги (виручка) звільняються від оподаткування цим податком. Оскільки плата за ChatGPT є оплатою за послуги, додаткових утримань робити не потрібно.

Документальне підтвердження

Для підтвердження того, що витрати пов’язані саме з вашою діяльністю ФОП, необхідно правильно оформити акаунт. При реєстрації виберіть тип клієнта «Бізнес» та вкажіть свої реєстраційні дані.

Основними документами для обліку будуть:

  • Інвойс від OpenAI, що містить ваші реквізити, опис послуги та суму;
  • Банківська виписка з вашого підприємницького рахунку, яка підтверджує списання коштів.

Відповідно до пп. 208.5-1 ПКУ, для електронних послуг саме документ, що підтверджує оплату (банківська виписка), є достатнім доказом факту отримання послуги. Окремий акт приймання-передачі в даному випадку не є обов’язковим. Оскільки ви перебуваєте на 3-й групі єдиного податку, ці витрати не зменшують вашу базу оподаткування (адже податок сплачується з доходу), проте наявність документів важлива для підтвердження господарського характеру операції.

Висновки

1. ФОП на спрощеній системі (неплатник ПДВ) не має обов’язку самостійно нараховувати ПДВ на вартість підписки ChatGPT, оскільки нерезидент уже є зареєстрованим платником ПДВ в Україні.

2. Оплата послуг через гривневу бізнес-картку дозволена в межах ліміту 150 тис. грн на місяць, а податок на доходи нерезидентів не сплачується, оскільки платіж є виручкою нерезидента за послуги.

3. Належним підтвердженням витрат для підприємця є інвойс із вказаними реквізитами ФОП та банківська виписка, що фіксує списання коштів за підписку.