Бухпроведення з утримання ПДФО, ВЗ та ЄСВ із зарплати (аудіоверсія)
Які бухгалтерські проведення слід застосовувати при утриманні з нарахованої заробітної плати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та ЄСВ?
Коротка відповідь
Ось основні бухгалтерські проведення для відображення нарахування заробітної плати, утримання податків та нарахування єдиного внеску (ЄСВ) згідно з загальним Планом рахунків:
- Нарахування зарплати: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661;
- Утримання ПДФО (18%): Дт 661 — Кт 641/ПДФО;
- Утримання військового збору (5%): Дт 661 — Кт 642/ВЗ;
- Нарахування ЄСВ (22% або 8,41%): Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 651.
Обґрунтування та деталі
Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 та чинних норм Податкового кодексу України, операції відображаються наступним чином:
1. Нарахування доходу (Зарплата)
Сума нарахованої заробітної плати включається до складу витрат підприємства залежно від функцій працівника (виробництво, адмінперсонал, збут тощо).
- Проводка: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661 «Розрахунки за виплатами працівникам».
2. Утримання податків (із суми зарплати)
Податки утримуються безпосередньо з нарахованого доходу працівника, що зменшує суму, яку він отримає «на руки».
- ПДФО (18%): Відповідно до ст. 167.1 ПКУ, ставка становить 18%;
- Проводка: Дт 661 — Кт 641/ПДФО;
- Військовий збір (5%): З 1 грудня 2024 року ставка військового збору для найманих працівників становить 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ);
- Проводка: Дт 661 — Кт 642/ВЗ.
3. Нарахування ЄСВ
Єдиний внесок нараховується роботодавцем на фонд оплати праці за власний рахунок.
- Ставка: 22% у загальному випадку або 8,41% для осіб з інвалідністю (ст. 8 Закону про ЄСВ);
- Проводка: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 651 «Розрахунки за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням».
Приклад розрахунку (на суму 10 000 грн)
|
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
|
Нараховано зарплату |
92 |
661 |
10 000,00 |
|
Утримано ПДФО (18%) |
661 |
641 |
1 800,00 |
|
Утримано ВЗ (5%) |
661 |
642 |
500,00 |
|
Нараховано ЄСВ (22%) |
92 |
651 |
2 200,00 |
|
Виплата на руки |
661 |
311 |
7 700,00 |
// = 25 && !p25){ p25 = true; pushEvent('audio_25'); } if(percent >= 50 && !p50){ p50 = true; pushEvent('audio_50'); } if(percent >= 75 && !p75){ p75 = true; pushEvent('audio_75'); } if(percent >= 99 && !p100){ p100 = true; pushEvent('audio_complete'); } }); }); // ]]>