Бухоблік збору та реалізації макулатури

Ваші дії є коректними. Оприбуткування зібраної макулатури відображається як безоплатно отримані запаси, а її подальша реалізація звільняється від оподаткування ПДВ до 1 січня 2027 року.

Обґрунтування

Розглянемо операції крок за кроком.

1. Оприбуткування макулатури

Ви правильно оприбутковуєте зібрану макулатуру на баланс. Оскільки вона отримана в процесі діяльності безкоштовно, її слід визнавати активом за чистою вартістю реалізації.

Чиста вартість реалізації — це очікувана ціна продажу за вирахуванням очікуваних витрат на реалізацію (п. 4 НП(С)БО 9). У вашому випадку ціна визначена договором з покупцем і складає 5000 грн/т.

Вартість оприбуткованої макулатури: 3,85 т × 5000 грн/т = 19 250 грн.

Бухгалтерське проведення для оприбуткування:

• Дт 201 "Сировина й матеріали" (або 209 "Інші матеріали");
• Кт 718 "Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів";
• Сума: 19 250 грн.

2. Реалізація макулатури

Продаж макулатури відображається як реалізація інших оборотних активів.

Дохід від реалізації: 3,85 т × 5000 грн/т = 19 250 грн.

Собівартість реалізації: дорівнює вартості, за якою макулатуру було оприбутковано, тобто 19 250 грн.

3. Податкові наслідки (ПДВ)

Операції з постачання паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД тимчасово, до 1 січня 2027 року, звільняються від оподаткування ПДВ. Це прямо передбачено п. 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.

При продажу ви повинні скласти податкову накладну на звільнену операцію, зазначивши:

• У верхній лівій частині позначку «Без ПДВ».
• У графі 8 табличної частини — код ставки 903.
• У графі 9 — код пільги згідно з актуальним Довідником податкових пільг (наприклад, для макулатури це код 14060465).

Бухгалтерські проведення: