Бухгалтерський облік операцій з готівкою та картковими рахунками (аудіоверсія)

Які бухгалтерські проведення формуються при перерахуванні коштів на картковий рахунок та видачі готівки з каси?

Пряма виплата зарплати безпосередньо з корпоративної платіжної картки заборонена. Схема є правомірною виключно за умови, що знята держателем картки готівка спочатку оприбутковується в касу підприємства як повернення підзвітних коштів, а вже потім видається працівнику як зарплата.

Розглянемо.

Заборона прямої виплати з картки

Відповідно до п. 106 Положення №164, користувачу заборонено використовувати корпоративний (бізнесовий) платіжний інструмент для виплати заробітної плати, інших видів соціальних виплат і допомоги.

Статус знятої готівки

Усі кошти, списані з рахунку підприємства за допомогою корпоративної картки, обліковуються за субрахунком 372 як видані держателю під звіт.

Касова дисципліна

Зняті кошти не можна видати як зарплату в «обхід» каси:

  • готівка спочатку оприбутковується до каси на підставі ПКО (п. 25 Положення №148);
  • виплата зарплати проводиться касиром за видатковими касовими ордерами або за відомістю на виплату готівки (п. 30 Положення №148).

Податки

При виплаті заробітної плати готівкою з каси ПЛФО (18%) та військовий збір (5%) перераховуються до бюджету протягом трьох операційних днів після дня виплати (згідно з пп. 168.1.4 ПКУ), а ЄСВ сплачується безпосередньо у день виплати готівки або раніше.

Бухгалтерські проведення

  • Дт 311/картковий (або 313) Кт 311/основний — перераховано кошти на картковий рахунок;
  • Дт 372 Кт 311 (або 311/картковий) — списано кошти внаслідок зняття готівки уповноваженою особою;
  • Дт 92 Кт 311 (або 311/картковий) — списано комісію банку за зняття готівки (за наявності);
  • Дт 301 Кт 372 — оприбутковано готівку в касу підприємства від підзвітної особи;
  • Дт 661 Кт 301 — виплачено заробітну плату працівнику з каси.

Висновки

  • Операції з переказу коштів між рахунками та підзвітними особами супроводжуються відповідними проводками по рахунках 31, 37 та 30;
  • Банківські комісії за операції з готівкою відображаються у складі витрат на збут або адміністративних витрат;
  • Виплата заробітної плати з каси закриває заборгованість підприємства перед працівниками за рахунок оприбуткованої готівки.