Бухгалтерський облік авансового внеску з податку на прибуток на АЗС

Підприємство, платник податку на прибуток, за підсумками 2024 року отримало збиток. Проте в грудні 2024 року було сплачено авансовий внесок з податку на прибуток за місце роздрібної торгівлі пальним (АЗС). Виникає питання, на який рахунок бухобліку правильно віднести цей авансовий внесок та в якому рядку фінансової звітності його відобразити?

Раніше ми вже розглядали це питання (тут). Зазначалося, що цей внесок є невід'ємною частиною податку на прибуток. Важливо підкреслити, що у випадку збиткової діяльності цей внесок не переноситься в рахунок сплати податків у наступних періодах.

Фактично він є фіксованою частиною сплати податку на прибуток, тому в бухобліку його слід відображати аналогічно нарахуванню та сплаті податку на прибуток:

  • Дебет 641/ПНП (Розрахунки за податком на прибуток) Кредит 311 (Поточні рахунки в національній валюті) – відображення сплати;
  • Дебет 98 (Податок на прибуток) Кредит 641/ПНП (Розрахунки за податком на прибуток) – відображення нарахування.

У Балансі (Звіті про фінансовий стан) цей авансовий внесок окремо не відображається, оскільки на кінець звітного періоду за ним відсутня заборгованість.

Проте, він відображається у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) у складі витрат з податку на прибуток. Для малих підприємств, що подають Звіт за формою №2-м, цей податок відображається у рядку 2300 «Витрати з податку на прибуток». Для великих підприємств, що складають повну фінансову звітність за НП(С)БО, цей показник буде відображено у статті «Витрати з податку на прибуток» Звіту про фінансові результати.