Безоплатний імпорт роутера у 2026 році: ПДВ-кредит, амортизація та ризики лише за ВМД (аудіоверсія)

Чи виникає право на податковий кредит з ПДВ при безоплатному імпорті роутера, чи можна поставити його на баланс та нараховувати амортизацію лише на підставі вантажно-митної декларації за відсутності договору з нерезидентом (юридична особа на загальній системі оподаткування)?

Право на податковий кредит з ПДВ при безоплатному імпорті

Так, право на податковий кредит з ПДВ виникає. Податківці чітко підтверджують (див., приміром, тут, тут): ПДВ, сплачений при ввезенні на митну територію України в митному режимі імпорту товарів у разі їх безоплатного отримання, включається до складу податкового кредиту платника податку на підставі належним чином оформленої митної декларації.

Базові умови для включення до податкового кредиту (п. 198.3 ПКУ):

1. Наявність підтверджуючого документа (ВМД);

2. Придбання товарів для використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Основним документом, що підтверджує право на податковий кредит при імпорті, є митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства.

База оподаткування ПДВ при безоплатному імпорті

Безоплатні товари, що ввозяться на митну територію України, оподатковують ПДВ за стандартними ставками — 20% або 7% (залежно від товару) відповідно до п. 206.2, пп. 194.1.1 ПКУ. Базою оподаткування буде їх митна вартість навіть якщо договірна вартість дорівнює нулю.

Постановка на баланс та амортизація виключно на підставі ВМД

Можливість постановки на баланс та нарахування амортизації лише на підставі ВМД є обмеженою:

Аспект

ВМД достатньо?

Обґрунтування

Первинний документ для податкового кредиту з ПДВ

Так

ВМД є достатнім документом для підтвердження права на податковий кредит

Первинний документ для бухгалтерського обліку (оприбуткування)

Ні

Для оприбуткування безоплатно отриманих основних засобів обов'язковим є первиннй документ, наприклад, акт приймання-передачі основних засобів. Може використовуватися форма, затверджена Наказом №818.

Підтвердження права на амортизацію в податковому обліку

Так (за умови використання в господарській діяльності)

Податкове законодавство не містить обмежень щодо нарахування амортизації на безоплатно отримані основні засоби за умови їх використання в господарській діяльності (п. 138.3 ПКУ)

Визначення вартості для амортизації

Первісна вартість безоплатно отриманих основних засобів формується як справедлива вартість (наприклад, митна вартість роутера, що зазначена в графі 42 ВМД), збільшена на суму сплачених митних платежів (ввізне мито, ПДВ тощо) (див. п. 10 НП(С)БО 7).

Документальне оформлення та рекомендації

Відсутність договору з нерезидентом не є перешкодою для імпорту, однак на практиці варто врахувати наступне:

  • Для митного оформлення обов'язково потрібні рахунок-проформа (інвойс) або інший документ, що засвідчує вартість товару (безоплатне постачання має бути чітко зазначено);
  • Підприємство зобов'язане скласти акт приймання-передачі основних засобів для оприбуткування роутера на баланс;
  • Для підтвердження права на податковий кредит ВМД є достатньою, однак для цілей бухгалтерського обліку та амортизації необхідний акт приймання-передачі основних засобів.

Висновки

1. ПДВ-кредит при безоплатному імпорті є: підстава — належно оформлена ВМД і використання в госпдіяльності;

2. ВМД достатня для ПДВ, але не для бухобліку: для оприбуткування потрібен акт приймання-передачі;

3. Амортизація дозволена: первісна вартість = справедлива (митна) + митні платежі, за умови використання в діяльності.