Авансова виплата фізособі-орендодавцю: як відобразити в додатку 4ДФ?

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) (пп. 164.2.5 ПКУ).

Такий дохід, згідно з пп. 170.1 ПКУ, оподатковується ПДФО (18 %) та ВЗ (1,5 %).

Якщо юрособа є орендарем майна у фізособи, то така особа є щодо останнього податковим агентом (пп. 176.2 ПКУ) та повинна всі виплачені суми відображати у додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

Тож, виплачена сума авансом фізособі-орендарю та утриманих та сплачених з неї податків та зборів підлягаю відображенню юрособою у додатку 4ДФ так:

• у графі 3а — сума нарахованого авансу не відображається, оскільки відсутній підписаний акт наданих послуг. Сума нарахованого авансу або відразу всієї суми буде відображено у місяці відповідного кварталу при отриманні підписаного акту;
• у графі 3 — відображається сума виплаченого авансу;
• у графах 4а, 4 — сума нарахованого та перерахованого ПДФОіз суми авансу;
• у графах 5а, 5 — сума нарахованого та перерахованого ВЗ із суми авансу;
• у графі 6 — ознака доходу «196» (якщо орендується нерухоме майно) або «127» (якщо орендується рухоме майно).