У процесі адміністрування податку на додану вартість (ПДВ) можливі ситуації, коли на рахунок платника в системі електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ) надходить більше коштів, ніж потрібно для виконання податкових зобов’язань за звітний період. У такому випадку платник має право повернути надміру зараховані кошти. Для цього необхідно подати відповідну заяву разом із податковою звітністю та правильно заповнити додаток 3 (Д3) до податкової декларації з ПДВ.
Порядок повернення надміру зарахованих коштів регламентується п. 2001.6 ПКУ, а також Порядком № 21, затвердженим наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21.
Якщо на момент подання податкової декларації з ПДВ на рахунку платника в СЕА ПДВ накопичився залишок коштів, який перевищує:
суму узгоджених податкових зобов’язань із ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету за звітний період, та суму податкового боргу з ПДВ, платник має право подати заяву на повернення такого залишку коштів. Ця заява включається до складу податкової декларації і оформлюється у вигляді додатка 3 (Д3).
Додаток Д3 подається лише за наявності обґрунтованої підстави — надміру сплачених коштів. У ньому заповнюються:
- Таблиця 2 — із зазначенням залишку коштів, що підлягає поверненню;
- Таблиця 3 — з інформацією про банківські реквізити, на які необхідно перерахувати кошти.
Правильне заповнення додатка Д3 є необхідною умовою для повернення коштів, інакше така заява не буде розглянута контролюючим органом.
Отже, платники ПДВ, у яких на рахунку в СЕА ПДВ утворився залишок коштів понад суму податкових зобов’язань і боргу, мають право на повернення цих коштів. Для цього потрібно подати додаток Д3 у складі податкової декларації, належним чином заповнивши таблиці 2 і 3.
Дотримання вимог Порядку № 21 гарантує оперативне та правильне повернення коштів на банківський рахунок платника.