Коли виникає питання ПДВ при переході зі спрощеної системи
Мова йде про ситуацію, коли платник:
- працював на спрощеній системі, що не передбачає сплати ПДВ (зазвичай єдинники без ПДВ);
- переходить на інші податки і збори, встановлені Податковим кодексом (наприклад, на загальну систему);
- при цьому за обсягами та умовами діяльності підпадає під обов’язкову або добровільну ПДВ‑реєстрацію.
У такому разі потрібно своєчасно подати реєстраційну заяву платника ПДВ за правилами ст. 181–183 ПКУ.
Обов’язкова реєстрація: 10 днів першого місяця після переходу
П. 181.1 ст. 181 ПКУ встановлює критерії обов’язкової реєстрації платником ПДВ (насамперед – перевищення граничного обсягу оподатковуваних операцій за останні 12 місяців).
Якщо особа, що перейшла зі спрощеної системи:
- відповідає вимогам п. 181.1 ст. 181 ПКУ,
- тобто в неї вже є підстави для обов’язкової ПДВ‑реєстрації,
то:
Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів.
Отже, при переході зі спрощенки (без ПДВ) на загальну:
- перший місяць роботи на новому режимі = стартовий відлік;
- до 10 числа цього місяця платник має подати заяву про реєстрацію платником ПДВ, якщо виконує критерії обов’язкової реєстрації.
Добровільна реєстрація: не пізніше ніж за 10 днів до початку періоду
Якщо платник, що переходить з єдиного податку:
- не зобов’язаний реєструватися платником ПДВ за п. 181.1 ПКУ,
- але бажає стати платником ПДВ (наприклад, для роботи з контрагентами‑платниками ПДВ, отримання податкового кредиту тощо),
тоді застосовується п. 182.1 ст. 182 ПКУ (добровільна реєстрація) та п. 183.3 ст. 183 ПКУ щодо строків подання заяви.
П. 183.3 ст. 183 ПКУ визначає:
у разі добровільної реєстрації реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду,
з якого особа:
- вважатиметься платником ПДВ;
- матиме право на податковий кредит і складання податкових накладних.
Тобто, якщо платник хоче стати платником ПДВ, наприклад, з 1 квітня:
- заяву потрібно подати не пізніше 22 березня (за 10 календарних днів до початку квітневого податкового періоду).
Висновки для бухгалтера / ФОП
1. Перехід з єдиного податку без ПДВ на загальну систему автоматично не робить вас платником ПДВ.
Але якщо вже виконано критерії п. 181.1 ст. 181 ПКУ,
– заяву на ПДВ потрібно подати до 10 числа першого місяця роботи на новому режимі.
2. Зацікавлені у ПДВ, але не зобов’язані?
Для добровільної ПДВ‑реєстрації діє інше правило:
– заява не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку того періоду, з якого ви хочете бути платником ПДВ.
3. Від дати реєстрації залежить податковий кредит і право на ПН.
Поки особа не зареєстрована платником ПДВ:
- немає права складати податкові накладні;
- немає права на податковий кредит.
4. Календарний контроль строків – критичний.
Пропуск 10‑денного строку:
- може зрушити дату реєстрації;
- змінити період, з якого операції обкладаються ПДВ або дають право на податковий кредит.