Чи зобов’язані ФОП – платники ЄП першої – третьої груп, що не мають показників або об’єктів, які підлягають декларуванню (оподаткуванню) подавати податкову декларацію платника ЄП – ФОП?
Податковий кодекс зобов’язує платника подавати декларацію за кожний звітний період, у якому є об’єкти оподаткування або показники, що підлягають декларуванню. Для ФОП‑платників єдиного податку періоди різні:
- 1‑ша і 2‑га групи – податковий (звітний) період: календарний рік.
- 3‑тя група – податковий (звітний) період: календарний квартал, а також рік (підсумкова декларація).
Форма декларації ФОП‑«єдинника» затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578. Невід’ємними частинами є:
- Додаток 1 – відомості по ЄСВ за ФОП (для тих, хто є платником ЄСВ за себе);
- Додаток 2 – розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) за рік для ФОП – власників/користувачів сільгоспугідь та голів сімейних ФГ.
Хто подає річну декларацію, навіть якщо не було доходів
Фізичні особи – підприємці на єдиному податку 1–3 груп:
- подають річну декларацію разом із Додатком 1 і Додатком 2
- незалежно від того, був дохід протягом року чи ні,
крім таких категорій:
1. ФОП, які звільнені від сплати ЄСВ за себе:
- пенсіонери за віком або за вислугу років;
- особи з інвалідністю;
- особи, які досягли відповідного віку й отримують пенсію або соцдопомогу за законом.
Вони можуть бути платниками ЄСВ лише за умови добровільної участі, відповідно й Додаток 1 для них не є обов’язковим, якщо не сплачують внесок.
2. ФОП, у яких не виникає обов’язок визначати МПЗ:
- немає земельних ділянок – сільгоспугідь у власності/користуванні;
- або немає умов для застосування норм про МПЗ.
У таких випадках Додаток 2 не подається.
Тобто нульовий дохід протягом року сам по собі не звільняє від подання річної декларації, якщо ФОП залишається платником ЄП і ЄСВ.
Особливість для платників ЄП 3‑ї групи протягом року
Для ФОП 3‑ї групи:
- якщо протягом І кварталу, півріччя, трьох кварталів поточного року не було доходів та об’єктів оподаткування,
– квартальні декларації за ці періоди не подаються.
Якщо платники ЄП 3 групи декларували доходи протягом будь-якого кварталу поточного року, то такі доходи знову повинні бути відображені в Декларації за звітний рік без сплати єдиного податку.
Додатки до річної декларації
-
Додаток 1 обов’язково подають усі ФОП‑«єдинники» 1–3 груп, які:
- є платниками ЄСВ за себе,
- відображають нарахований/сплачений ЄСВ незалежно від наявності доходу.
-
Додаток 2 подають ФОП 2‑ї і 3‑ї груп, які:
- є власниками, орендарями чи користувачами сільгоспугідь (у т.ч. емфітевзис);
- голови сімейних фермерських господарств щодо земель членів ФГ.
Тут розраховується загальне МПЗ за рік.
Висновок
ФОП‑платники єдиного податку 1–3 груп зобов’язані подати річну декларацію з ЄП із Додатком 1 та, за наявності сільгоспземель, Додатком 2:
- навіть за відсутності доходів протягом року,
-
за винятком:
- тих, хто звільнений від сплати ЄСВ за себе (пенсіонери, особи з інвалідністю тощо, за умови відсутності добровільної участі);
- тих, у кого не виникає обов’язку визначати МПЗ.
ФОП 3‑ї групи без доходів упродовж поточного року можуть не подавати «проміжні» квартальні декларації, але річна декларація з повторним відображенням усіх задекларованих раніше доходів – обов’язкова.