Про види нецільової благодійної допомоги та оподаткування ми писали у матеріалі: “Нецільова благодійна допомога – 2026: правила оподаткування від ДПС“.
А сьогодні ми ще раз хочемо нагадати саме про разову нецільову благодійну допомогу та її оподаткування.
База нарахування ЄСВ для роботодавця. Оплата праці – за Інструкцією № 5
За п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464‑VI базою нарахування ЄСВ для роботодавців є:
- сума нарахованої заробітної плати застрахованій особі
- за всіма видами виплат, що входять до основної заробітної плати, додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат (у т.ч. в натуральній формі), які визначаються за Законом «Про оплату праці».
Для цілей оподаткування ЄСВ види виплат класифікуються за Інструкцією зі статистики заробітної плати № 5. Саме ця Інструкція розмежовує:
- виплати, що входять до фонду оплати праці (і є базою ЄСВ);
- інші виплати, які не належать до фонду оплати праці (і не є базою ЄСВ).
Статус нецільової благодійної допомоги
Відповідно до п. 3.31 розд. 3 Інструкції № 5 нецільова благодійна допомога:
- віднесена до матеріальної допомоги разового характеру;
- класифікується як «інша виплата, що не належить до фонду оплати праці».
Який розмір нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, не включається до оподатковуваного доходу платника податку, податківці розповіли у консультації ДПС ЗІР, Категорія 103.15.
Отже, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що у 2026 році дорівнює 4660,00 гривень. Сума перевищення над цією сумою включається до оподатковуваного доходу і оподатковується ПДФО та ВЗ.
- Ключова умова – виплата має відповідати ознакам саме нецільової благодійної допомоги разового характеру, а не замінювати або маскувати собою заробітну плату чи систематичні премії.
- Неправильна кваліфікація (оформлення «зарплати» як благодійної допомоги) може бути перекваліфікована при перевірці з донарахуванням ЄСВ, ПДФО і ВЗ.