Податковий кодекс детально визначає, як фінансова звітність «прив’язується» до декларації з податку на прибуток та інших розрахунків, пов’язаних з участю держави в капіталі.
1. Фінзвітність як додаток до декларації з податку на прибуток
П. 46.2 ст. 46 ПКУ встановлює:
-
Загальне правило
Платник податку на прибуток (крім окремої категорії, див. далі) подає квартальну або річну фінансову звітність разом з відповідною декларацією з податку на прибуток.
Подача відбувається:- у порядку, передбаченому для подання декларації;
- з урахуванням строків і правил ст. 137 ПКУ.
-
Платники, які зобов’язані оприлюднювати річну фінзвітність з аудиторським звітом (за Законом № 996):
разом з декларацією за відповідний період вони подають не всю фінзвітність, а мінімальний пакет:- Звіт про фінансовий стан (баланс);
-
Звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінрезультати),
складені до аудиторської перевірки.
Ці форми подаються:
- за формою, визначеною Законом № 996;
- у тому ж порядку, що й декларація, з урахуванням ст. 137 ПКУ.
Фінансова звітність, подана згідно з абз. 1–2 п. 46.2:
є додатком до декларації з податку на прибуток, а також до:
– звіту неприбуткової організації;
– розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на держчастку;
і невід’ємною частиною цих декларацій / розрахунків.
2. Додаткова подача річної фінзвітності з аудитом
Платники, які зобов’язані оприлюднювати річну фінзвітність разом з аудиторським звітом, відповідно до Закону № 996:
- подають до контролюючого органу річну фінансову звітність, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом,
- не пізніше 10 червня року, наступного за звітним.
За неподання або несвоєчасне подання такої фінзвітності:
- застосовується відповідальність за п. 120.1 ст. 120 ПКУ, як за неподання/прострочення податкових декларацій (розрахунків).
3. Частина чистого прибутку (доходу) та дивіденди на державну частку
Для частини чистого прибутку (доходу):
- податкові (звітні) періоди – квартал, півріччя, 9 місяців, рік.
Для господарських товариств:
- корпоративні права яких частково належать державі;
- та госптовариств, 50 % і більше акцій/часток яких належать юрособам із 100 % держчасткою,
якщо до 1 травня року, наступного за звітним, не прийнято рішення про нарахування дивідендів, податковим періодом є календарний рік.
Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на держчастку:
- складається наростаючим підсумком;
- подається до контролюючих органів разом із фінансовою звітністю;
- у строки, передбачені ст. 49 ПКУ для подання податкової звітності.
Такі платники подають:
- розрахунок за формою, затвердженою Мінфіном;
- та фінансову звітність як додаток.
4. Особливість для аграріїв на прибутку з річним періодом
Платники податку на прибуток – виробники сільськогосподарської продукції, які обрали річний податковий період (п.п. 137.4.1 п. 137.4 ПКУ), з декларацією подають фінзвітність за три періоди:
- за перше півріччя минулого року;
- за повний минулий рік;
- за перше півріччя поточного року.
Це пов’язано зі специфічним «зсувом» податкового року для сільгоспвиробників.
5. Неприбуткові організації
Неприбуткові підприємства, установи та організації (п. 133.4 ПКУ):
- подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації
– за формою, затвердженою Мінфіном; - та річну фінансову звітність.
І в цьому випадку фінзвітність також є невід’ємною частиною такого звіту.
Висновок
- Фінзвітність (або мінімальний набір форм для аудиторованих платників) є обов’язковим додатком до декларації з податку на прибуток, розрахунку частини чистого прибутку/дивідендів на держчастку та звіту неприбуткової організації.
- Платники, які зобов’язані оприлюднювати фінзвітність з аудиторським звітом, до 10 червня наступного року мають подати її до ДПС, інакше ризикують отримати штраф як за несвоєчасну податкову декларацію.
- Для держпідприємств і структур з держчасткою, а також аграріїв і неприбуткових діють спеціальні правила щодо складу та строків подання фінансової звітності разом із відповідними деклараціями й розрахунками.
Читати також: