У 2025 році ДПС активно проводить перевірки підприємців, яких підозрює у «дробленні бізнесу»: коли мережа торгових точок або сервісів оформлена на кількох фізичних осіб-підприємців. Проте у ПКУ такого виду перевірки не існує, а саме «дроблення» не є правопорушенням. Тож що насправді інспектори шукають та які ризики виникають у бізнесу?
Які перевірки проводить ДПС
У ПКУ немає терміна «перевірка на дроблення». Усі дії ДПС відбуваються в межах законних процедур:
Фактична перевірка (ст. 75 ПКУ)
Проводиться за місцем фактичного ведення бізнесу і охоплює:
- обіг готівки та розрахункові операції;
- застосування РРО/ПРРО;
- ведення касових операцій;
- наявність ліцензій;
- оформлення трудових відносин.
Під час фактичних перевірок ДПС використовує:
- контрольні закупівлі;
- хронометраж;
- інвентаризації товарних залишків.
Позапланова перевірка (п. 78.1 ПКУ)
Призначається, якщо ДПС вважає, що є підстави вважати кількох ФОП частиною спільної схеми.
🛈 При цьому кожний ФОП перевіряється окремим наказом та окремим актом — групових перевірок закон не передбачає.
Що саме шукають
Хоча «дроблення» прямо не заборонено законом, податкова аналізує ознаки, які, на її думку, можуть свідчити про єдине управління бізнесом:
ДПС звертає увагу на:
- спільну IP-адресу для кількох ФОП;
- однакову адресу реєстрації;
- однакове приміщення або торгову точку;
- спільних працівників;
- одну торгову марку;
- однакові види діяльності (КВЕДи);
- однакові постачальники або умови закупівель.
Важливо: ці ознаки НЕ містяться у ПКУ та самі по собі не є порушеннями.
Пов’язані особи
Податковий кодекс (пп. 14.1.159 ПКУ) визначає, хто є пов’язаними особами.
Для ФОП та юросіб це можливо лише у випадках:
- володіння 25% і більше статутного капіталу;
- контролю рішень компанії;
- участі в спільній діяльності.
Між фізичними особами пов’язаними вважаються лише родичі першого ступеня.
Жодних норм, що забороняють:
- одну торгову точку для кількох ФОП,
- спільних працівників,
- однакову IP-адресу,
- однакові види діяльності,
— не існує.
Тому інспектори НЕ можуть написати в акті «порушення — дроблення бізнесу».
За що реально штрафують
Оскільки «дроблення» — це оціночне судження податкової, її акти зазвичай описують реальні порушення, які ДПС може кваліфікувати та штрафувати:
Найчастіше фіксують:
- неоформлену працю працівників;
- розрахунки без фіскального чека;
- несвоєчасну реєстрацію розрахункових операцій;
- відсутність первинних документів на товар;
- неправильний облік товарних запасів;
- порушення касової дисципліни.
Саме ці порушення і стають підставою для великих штрафів, а не «дроблення» як таке.
Як бізнесу підготуватися до перевірок
Найкращий захист — якісна документальна база, що підтверджує самостійність кожного ФОП.
Наявність окремих договорів:
- договори оренди приміщення — окремі для кожного ФОП;
- цивільно-правові договори або трудові договори — оформлені належним чином;
- договори франшизи, субпідряду, агентські, договори розподілу ролей.
Документальний поділ бізнес-процесів:
- окремий персонал або документально обґрунтована спільна модель;
- окремий облік товарів;
- окремий контроль виручки;
- окремі системи ПРРО/РРО або окремі профілі.
Контрольні списки перед перевіркою ДПС:
- чи є первинні документи на товар?
- чи оформлені працівники?
- чи відповідає касова дисципліна законодавству?
- чи працює ПРРО/РРО правильно?
- чи є всі договори та додаткові угоди?
Головний висновок для підприємця
Наявність кількох ФОП не заборонена законом і не є підставою для автоматичного штрафу.
Податкова:
- не має законних механізмів штрафувати за «дроблення бізнесу» як явище;
- не може визнати кількох ФОП «єдиним суб’єктом»;
- діє лише в межах реальних порушень ПКУ, які може документально зафіксувати.
Тому ДПС проводить масові паралельні перевірки кількох ФОП, щоб виявити конкретні порушення кожного з них — і застосувати максимальні санкції, якщо такі порушення є.