Чи подають Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП / НПД податкові агенти, які не мають найманих працівників та дохід на користь фізичних осіб у звітному місяці / кварталі не нараховували та не виплачували?
Податкові агенти та платники ЄСВ зобов’язані подавати податкові розрахунки сум доходу фізичних осіб і сум ЄСВ (Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП/НПД) у строки, визначені ПКУ (пп. «б» п. 176.2 ПКУ).
Водночас у цьому ж пункті прямо зазначено:
Розрахунок подається лише у разі нарахування доходів фізичним особам податковим агентом/платником ЄСВ протягом звітного періоду.
Формально п. 8 розд. І Порядку № 4 говорить, що Розрахунок подається незалежно від фактичної виплати доходів і сплати ЄСВ. Але ключовою умовою є саме факт нарахування доходу на користь фізичних осіб.
Отже, якщо податковий агент:
- не має найманих працівників;
- у звітному місяці/кварталі не нараховував і не виплачував доходи фізичним особам,
то Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП/НПД не подається.
Як тільки з’являються будь-які нарахування доходу фізособам (зарплата, ЦПД, інші виплати, що оподатковуються як ПДФО/ВЗ та/або ЄСВ), обов’язок подання Розрахунку виникає за відповідний період.