Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН затверджений постановою КМУ від 11 грудня 2019 року № 1165. Саме ним визначено механізм визнання платника ПДВ таким, що відповідає критеріям ризиковості, та порядок його виключення з переліку «ризикових».
Як платника визнають ризиковим
- Якщо комісія регіонального рівня встановлює, що платник відповідає хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку, приймається рішення про відповідність критеріям ризиковості.
- Включення до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості, здійснюється в день засідання комісії та прийняття відповідного рішення.
- Рішення про відповідність/невідповідність критеріям ризиковості набирає чинності в день засідання комісії регіонального рівня.
Як платника виключають з переліку ризикових
Комісія регіонального рівня розглядає питання виключення платника з переліку ризикових, якщо:
- виявлено обставини або отримано інформацію, що свідчать про невідповідність платника критеріям ризиковості; та/або
- отримано від самого платника інформацію та копії документів, які підтверджують його невідповідність критеріям ризиковості.
Виключення може відбутися:
- на підставі рішення комісії регіонального рівня; або
- на підставі рішення суду.
Що відбувається з контрагентами такого платника
Отже, у разі виключення платника ПДВ з переліку тих, що відповідають критеріям ризиковості, автоматично виключаються з переліку ризикових його контрагенти, але лише за одночасного виконання двох умов:
- Єдина підстава для включення контрагента до переліку ризикових – це здійснення операцій саме з цим платником, якого вже виключено з ризикових.
- Відсутні інші підстави та інформація, за якими контрагента самостійно було б віднесено до таких, що відповідають критеріям ризиковості платника податку.
Якщо ж у податкової є інші підстави вважати контрагента ризиковим (окремі операції, інші сумнівні зв’язки, власні критерії ризику), автоматичне виключення не застосовується – такий платник залишиться в переліку ризикових до окремого рішення.
Висновок
- Рішення щодо ризиковості / неризиковості платника ПДВ приймає комісія регіонального рівня і воно діє з дня прийняття.
- Виключення «головного» ризикового платника може автоматично «оздоровити» його контрагентів, але тільки якщо їхня ризиковість базувалася виключно на зв’язку з ним і немає інших ризикових факторів.
- Наявність автоматичного механізму – важливий крок проти формального «ланцюгового» віднесення бізнесу до ризикових лише за ознакою співпраці з уже реабілітованим контрагентом.