Продаж шин товариству ФОП 3-ї групи у 2026 році: ризики за КВЕД 45.32 і 46.90 (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Здійснювати такий продаж із наявними кодами вкрай ризиковано. Для безпечного продажу автомобільних шин юридичній особі ФОПу 3 групи обов’язково потрібен зареєстрований код КВЕД 45.31 «Оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів», внесений до Реєстру платників єдиного податку.

Обґрунтування

1. Продаж товару підприємству кваліфікується як оптова торгівля

Згідно з Методологічними основами та поясненнями до КВЕД (затвердженими наказом Держкомстату від 23.12.2011 №396) та нормами Цивільного кодексу України, розмежування оптової та роздрібної торгівлі базується на статусі покупця та меті придбання, а не на кількості товару:

• роздрібна торгівля — це продаж кінцевим споживачам (громадянам) для особистого, домашнього або іншого використання, не пов’язаного з підприємницькою діяльністю;
• оптова торгівля — це продаж товарів суб’єктам господарювання (юридичним особам або іншим ФОП) для їх використання у господарській діяльності або для подальшого перепродажу.

Оскільки покупцем є юридична особа (товариство), навіть продаж одного комплекту шин контролюючі органи кваліфікують як оптову торгівлю. Відповідно, роздрібний КВЕД 45.32 для цієї операції не підходить.

2. Чому не підходить КВЕД 46.90 «Неспеціалізована оптова торгівля»

Згідно з Національним класифікатором України (ДК 009:2010), розділ 46 має офіційну назву: «Оптова торгівля, крім торгівлі автотранспортними засобами і мотоциклами».

Усі операції з торгівлі деталями, вузлами, шинами та приладдям для автомобілів методологічно винесені до окремого розділу 45 (група 45.3).

Зокрема, оптовий продаж шин прямо класифікується за спеціальним кодом 45.31 «Оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів». Використання загального КВЕД 46.90 для реалізації автомобільних шин податківці розцінюють як здійснення діяльності за кодом, не внесеним до реєстраційних даних платника.

3. Ризики та наслідки для ФОП 3 групи

Відомості про обрані види господарської діяльності обов’язково вносяться до Реєстру платників єдиного податку (пп. 8 п. 299.7 ПКУ).

Якщо податкова перевірка виявить отримання доходу від оптового продажу автотоварів без внесеного до реєстру коду 45.31, це буде розцінено як отримання доходу від виду діяльності, не зазначеного у Реєстрі платників ЄП.

Хоча підвищена ставка 15% за незареєстровану діяльність прямо передбачена лише для платників 1 та 2 груп (пп. 2 п. 293.4 ПКУ), наслідки для 3 групи є критичними:

• на підставі пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ підприємець зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалася така діяльність;
• якщо ФОП не зробить цього самостійно, податковий орган анулює реєстрацію платника єдиного податку на підставі акта перевірки заднім числом — з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення (п. 299.11 ПКУ).

Рекомендація

Перед укладенням договору, відвантаженням товару та отриманням оплати від товариства додайте код 45.31:

• Подайте заяву державному реєстратору (через портал «Дія») про внесення змін до відомостей про ФОП у ЄДР;
• Подайте до податкової заяву про внесення змін щодо видів господарської діяльності до Реєстру платників єдиного податку (пп. 298.3.1 ПКУ);
• Перевірте оновлення даних в Електронному кабінеті (у витязі з Реєстру платників ЄП) і лише після появи коду 45.31 у реєстрі проводьте операцію з відвантаження та розрахунків.