У розділі І Податкового розрахунку юридичних осіб запроваджено окремі довідкові рядки 3.2.1, 3.3.1 та 3.4.1 для роботодавців, які застосовують пільгові ставки єдиного внеску за працівників з інвалідністю та в інших випадках, передбачених законодавством.
За інформацією податкових органів, ці рядки використовуються для розрахунку недоотриманої Пенсійним фондом України суми коштів через застосування знижених ставок ЄСВ.
Що саме показують довідкові рядки
Відповідно до законодавства, роботодавці, які користуються пільговими ставками ЄСВ, у звітності додатково відображають розрахункову суму внеску за ставкою 22 %. Ці дані:
- мають суто довідковий характер;
- не змінюють фактичну суму ЄСВ до сплати.
У розділі І Розрахунку юридичної особи передбачено:
-
рядок 3.2.1 – заповнюється, якщо є працюючі особи з інвалідністю, за яких ЄСВ нараховано за ставкою 8,41 %.
У цьому рядку показують суму внеску, розраховану як рядок 2.2 × 22 %. -
рядок 3.3.1 – призначений для підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю (зокрема товариств УТОГ і УТОС), за наявності підстав для застосування ставки 5,3 %.
Тут зазначають суму внеску, розраховану як рядок 2.3 × 22 %, де в рядку 2.3 відображено дохід, на який внесок фактично нараховано за ставкою 5,3 %. -
рядок 3.4.1 – стосується підприємств та організацій громадських організацій осіб з інвалідністю, які застосовують ставку 5,5 % за працюючих осіб з інвалідністю.
Сума вказується як рядок 2.4 × 22 %.
Таким чином, у цих рядках показується умовна сума ЄСВ за загальною ставкою 22 % на той дохід, щодо якого в Розрахунку фактично застосовано пільгові ставки 8,41 %, 5,3 % або 5,5 %.
Чи впливають нові рядки на суму ЄСВ до сплати
Податківці підкреслюють: показники рядків 3.2.1, 3.3.1 та 3.4.1 не впливають на підсумкові показники розділу І та:
- не збільшують загальну суму ЄСВ, що підлягає сплаті;
- використовуються виключно як інформація для Пенсійного фонду про те, скільки коштів він недоотримує внаслідок застосування пільгових ставок.
Отже, роботодавці, які нараховують ЄСВ за зниженими ставками для працівників з інвалідністю та в інших пільгових випадках, мають коректно заповнювати нові довідкові рядки, розуміючи, що це не змінює їхніх реальних зобов’язань з ЄСВ, але забезпечує прозору статистику для Пенсійного фонду України.