Матеріали для створення основного засобу у 2026 році: заповнення Д1 за Порядком №21 (аудіоверсія)
У вересні підприємство придбало матеріали для виготовлення основного засобу власними силами. Чи потрібно за цими придбаннями проставляти у графі 5 розділу II «Податковий кредит» додатка Д1 до декларації з ПДВ позначку про здійснення операцій із придбання необоротних матеріальних активів?
Коротка відповідь
Так, у графі 5 таблиці 2.1 розділу II додатка 1 (Д1) потрібно поставити позначку «+».
Обґрунтування
Вимоги до заповнення графи 5 таблиці 2.1
Відповідно до Порядку №21, та форми додатка 1 (Д1), у графі 5 проставляється позначка «+» у разі здійснення операцій з придбання (будівництва, спорудження, створення) необоротних активів.
Матеріали для власного виробництва ОЗ
Оскільки назва та суть реквізиту прямо охоплюють «будівництво, спорудження, створення» необоротних активів, обсяги придбання будь-яких матеріалів, запчастин, сировини чи комплектуючих, які використовуються для виготовлення об'єкта основних засобів власними силами (капітальних інвестицій), вважаються пов'язаними зі створенням необоротних активів. У зв'язку з цим у рядку відповідної вхідної податкової накладної у графі 5 проставляється відмітка «+».
Підсумковий рядок таблиці 2.1
Обсяги придбання таких матеріалів та відповідні суми ПДВ за ними, крім загального підсумку, також обов'язково включаються до спеціального довідкового рядка таблиці 2.1 додатка 1: «придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів».
Вплив на податковий кредит
Позначка у графі 5 і суми в довідковому рядку мають виключно інформаційно-довідковий характер для цілей податкового контролю. Сам довідковий рядок окремо до декларації з ПДВ не переноситься: обсяги придбання та податковий кредит переносяться до рядків 10.1, 10.2 або 10.3 декларації у складі загального підсумку рядка «Усього...» таблиці 2.1. Заповнення цієї графи жодним чином не обмежує право платника на формування податкового кредиту за загальними правилами ст. 198 ПКУ.