Повернення 1200 грн лікарняних ПФУ у 2026 році: проводки та алгоритм коригування податків (аудіоверсія)

Запропоновані проводки з використанням субрахунку 313 не є коректними. Спеціальний рахунок призначений виключно для зарахування фінансування від ПФУ. Повернення коштів працівником та перерахування боргу до ПФУ здійснюються через основний поточний рахунок підприємства (субрахунок 311). Крім того, операцію обов'язково супроводжують сторнуванням нарахувань і податків (ПДФО, ВЗ, ЄСВ).

Чому не субрахунок 313?

Відповідно до ч. 2 ст. 26 Закону №1105, страхові кошти, зараховані на окремий спеціальний рахунок, мають суворо цільове призначення. Банк не зараховує на цей рахунок кошти від фізичних осіб. Тому кошти від працівника надходять на звичайний поточний рахунок підприємства (субрахунок 311), і повернення надлишково отриманого фінансування до органу ПФУ також перераховується з рахунку 311.

Співвідношення «брутто» та «нетто»

Пенсійному фонду повертається повна сума нарахованої допомоги («брутто»). Якщо 1 200,00 грн — це загальна нарахована сума (брутто), то «на руки» працівник отримав лише суму за вирахуванням податків (18% ПДФО та 5% ВЗ), тож:

• Нараховано (брутто): 1 200,00 грн;
• ПДФО (18%): 1 200 × 18% = 216,00 грн;
• Військовий збір (5%): 1 200 × 5% = 60,00 грн;
• Нарахований ЄСВ (22%): 1 200 × 22% = 264,00 грн (або 8,41% для осіб з інвалідністю: 1 200 × 8,41% = 100,92 грн);
• Фактично виплачено працівнику «на руки»: 1 200 − 216 − 60 = 924,00 грн.

Зверніть увагу, якщо працівник повернув підприємству повні 1 200,00 грн, у нього виникає переплата на суму утриманих податків (276,00 грн), яку підприємство має повернути працівникові або зарахувати в рахунок наступної зарплати, оскільки ці 276,00 грн уже були перераховані до бюджету і залишаться переплатою підприємства.

Податки та звітність

ПДФО, ВЗ та ЄСВ

У результаті сторнування за кредитом субрахунків 641, 642 та 651 утворюються надміру сплачені суми (переплата), які автоматично підуть у зарахування майбутніх податкових зобов'язань підприємства.

Єдина звітність

У Додатку Д1 коригування суми ЄСВ відображається у звітному періоді виправлення (або через уточнюючий розрахунок) із застосуванням коду типу нарахувань (КТН) «3» (зменшення бази та суми ЄСВ) за відповідний місяць хвороби.

У Додатку 4ДФ зменшення суми доходу та утриманих ПДФО і ВЗ враховується або згортанням у поточному місяці (під час чергового нарахування зарплати за ознакою «101»), або шляхом вилучення та введення правильного рядка в уточнюючому розрахунку за відповідний період.

Бухгалтерські проведення

Усі коригування зайвих нарахувань оформлюються бухгалтерською довідкою у місяці виявлення помилки методом «червоне сторно» (зі знаком «мінус»):

1. Дт 378 Кт 663 — сторнування зайво нарахованих лікарняних на суму -1 200,00 грн (червоне сторно);

2. Дт 663 Кт 641/ПДФО — сторнування ПДФО на суму -216,00 грн (червоне сторно);

3. Дт 663 Кт 642/ВЗ — сторнування військового збору на суму -60,00 грн (червоне сторно);

4. Дт 949 (23, 91, 92) Кт 651 — сторнування ЄСВ на суму -264,00 грн (червоне сторно);

5. Дт 311 Кт 663 — повернення коштів працівником на суму 924,00 або 1 200,00 грн.

Зазначимо, якщо працівник вніс 1 200,00 грн, проводка Дт 311 Кт 663 формується на 1 200,00 грн, а різниця 276,00 грн виплачується працівнику або враховується при наступній виплаті зарплати: Дт 663 Кт 311 на 276,00 грн.

6. Дт 378 Кт 311 — повернення коштів до ПФУ на суму 1 200,00 грн.

Висновки

• Операції з повернення коштів здійснюються через основний поточний рахунок (311), а не спеціальний (313);
• Коригування нарахувань, податків та ЄСВ виконується методом «червоне сторно»;
• Суми сплачених податків і зборів враховуються як переплата для майбутніх платежів або повертаються працівнику.