РК до зайво складеної податкової накладної 2024 року: код «103», тип причини та дії щодо заблокованого РК (аудіоверсія)

Для обнулення зайвої ПН, складеної іншою датою, ніж ПН на аванс, код причини коригування «103» обрано правильно; тип причини «20» у такому РК не застосовується. Якщо ПН від 01.10.2024 складено на неплатника ПДВ із типом «02», цей тип правомірно зазначено і в РК. Строк подання пояснень щодо РК від 15.09.2025 станом на 25.09.2026 сплив; перед оформленням нового РК потрібно перевірити статус першого (наявність рішення про відмову в реєстрації), щоб не допустити технічних помилок і подвійного коригування. Новий РК складають поточною датою в межах 1095 днів від дати зайвої ПН.

Код причини коригування та тип причини

У роз’ясненні ГУ ДПС в Івано-Франківській області від 08 грудня 2025 року зазначено: якщо на одну операцію зареєстровано дві ПН однією датою й виконуються умови спеціального порядку п. 25 Порядку №1307, до зайвої ПН складають РК із кодом причини «301». Якщо ж ПН складені різними датами, зайву ПН обнуляють РК із кодом причини «103» у графі 2.1 табличної частини. У наведеній ситуації належним є саме код «103».

Тип причини «20» пов’язаний зі спеціальним порядком коригування за п. 25 Порядку №1307, зокрема із зазначенням реквізитів правильної ПН у спеціальному інформаційному полі. Для коригувального РК із кодом «103» цей тип причини та інформаційне поле не заповнюють.

Тип причини «02» означає, що ПН складено на постачання покупцю — неплатнику ПДВ. Отже, спершу слід перевірити ПН від 01.10.2024: якщо вона складена на неплатника з типом «02», цей реквізит у РК від 15.09.2025 зазначено правомірно; якщо на платника ПДВ — реквізит «02» у РК внесено помилково (тип причини має дублювати заголовну частину вихідної ПН).

Статус РК від 15.09.2025 р. та строки

Поданий на реєстрацію РК платник не може відкликати за власним бажанням. Необхідно перевірити в Електронному кабінеті його поточний статус: чи залишається реєстрація зупиненою, чи подавалися пояснення раніше, чи винесено рішення про відмову або триває судове оскарження.

Згідно з п. 6 Порядку №520 пояснення й копії документів щодо зупиненого РК подають протягом 365 календарних днів. Для РК від 15.09.2025 цей строк станом на 25.09.2026 уже минув. Відповідно до п. 3 Порядку №520 неподання документів протягом зазначеного строку є прямою підставою для прийняття комісією ДПС рішення про відмову в реєстрації. Якщо документи не подавалися й оскарження не ініціювалося, після прийняття рішення про відмову процедуру зупинення за цим РК вважають остаточно закритою.

Окремо абз. 2 п. 192.1 ПКУ встановлює граничний строк реєстрації РК — 1095 календарних днів від дати складання ПН, яку він коригує. Для ПН від 01.10.2024 цей строк спливає лише 01.10.2027. Він дає платникові законну можливість скласти й подати новий РК для анулювання зайвої накладної.

Порядок дій

• Перевірити ПН від 01.10.2024 (отримувача й тип причини) та переконатися в Електронному кабінеті, що за РК від 15.09.2025 процедуру завершено (прийнято рішення про відмову в реєстрації);
• Скласти новий РК до зайвої ПН, зазначивши поточну дату його складання (вереснем 2026 року) — це попередить нарахування штрафів за порушення строків реєстрації за ст. 120-1 ПКУ;
• У новому РК повністю обнулити показники рядків зайвої ПН із кодом причини «103» (без заповнення типу причини «20» та інформаційного поля). Тип «02» зазначати у шапці лише тоді, коли вихідна ПН також містить цей тип;
• Направити РК на реєстрацію: якщо ПН складено на неплатника ПДВ — реєструє постачальник; якщо на платника ПДВ — РК направляється покупцю для реєстрації зі зменшенням податкових зобов'язань;
• Якщо реєстрацію нового РК зупинять, своєчасно подати розблокувальний пакет документів (договір, первинні документи на аванс і відвантаження, оборотно-сальдові відомості, бухгалтерську довідку із поясненням повторного складання ПН);

Нагадуємо: помилково (зайво) складена ПН і розрахунок коригування до неї не підлягають відображенню в декларації з ПДВ.

Висновки

• Для зайвої ПН, складеної іншою датою, ніж перша ПН на аванс, застосовується виключно код причини коригування «103» (п. 25 Порядку №1307 та код «301» у цьому випадку не діють; тип причини «20» не застосовують);
• Тип причини «02» у РК заповнюють лише за умови, що зайву ПН від 01.10.2024 було оформлено на покупця — неплатника ПДВ;
• Оскільки 365-денний строк подання пояснень за РК від 15.09.2025 закінчився, платник, переконавшись у наявності рішення про відмову в реєстрації першого РК, має право скласти новий обнулювальний РК поточною датою в межах 1095-денного строку за п. 192.1 ПКУ.